Татьяна Сергеева - Вмененка и упрощенка 2008-2009

Если организации или индивидуальные предприниматели применяют одновременно упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, ограничения по размеру дохода налогоплательщика или остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, а также ограничения по средней численности работников за налоговый (отчетный) период, установленные гл. 26.2 НК РФ, применяются по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям, как это предусмотрено п. 4 ст. 346.12 НК РФ, исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, по совокупности показателей, относящихся к упрощенной системе налогообложения и системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (письмо от 8 февраля 05 № ГИ-6-22\96 ФНС).

Установленное пунктом 4 статьи 346.12 НК РФ положение применяется как при определении права организаций и индивидуальных предпринимателей на применение упрощенной системы налогообложения, так и в случае утраты такого права и необходимости перехода организаций или индивидуальных предпринимателей на общий режим налогообложения.

Организации или индивидуальные предприниматели не вправе применять упрощенную систему налогообложения либо утрачивают право применения данного специального налогового режима с начала того квартала, в котором их доход, численность работников или стоимость основных средств и нематериальных активов от всех видов осуществляемой ими предпринимательской деятельности, включая деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, превысит установленные главой 26.2 НК РФ ограничения.

В целях реализации вновь созданными организациями и вновь зарегистрированными индивидуальными предпринимателями права на применение упрощенной системы налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и учитывая, что Министерство РФ по налогам и сборам является регистрирующим и налоговым органом, до внесения соответствующих изменений в ст. 346.13 НК РФ возможна подача заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с пакетом документов, подаваемым при государственной регистрации юридического лица и физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Для новых организаций – дата регистрации в момент подачи заявления еще не известна. Поэтому в соответствующей графе ставится прочерк.

Кроме того, прочерки можно поставить в графах, в которых указываются доходы за предыдущие девять месяцев, средняя численность работников, участие в соглашениях о разделе продукции.

В заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения по форме № 26.2-1, утвержденной Приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения», вновь созданная организация (вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель) не указывает ОГРН, ИНН\КПП организации (ОГРНИП, ИНН индивидуального предпринимателя).

При заполнении заявления необходимо указать налоговую базу, с которой организация будет исчислять и уплачивать единый налог.

Пример

ООО «ФОРУМ» выбрало объект обложения – доходы. Образец заполнения заявления

Документы, представляемые для регистрации организации в соответствии с Федеральным законом от 08 сентябрь 2001 № 129—ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» при регистрации создаваемого юридического лица необходимо представить:

– заявление по форме № Р11001 (утверждено Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439);

– решение о создании организации (протокол, договор);

– учредительные документы (оригиналы или нотариально заверенные копии);

– выписку из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица – учредителя;

– квитанцию об оплате госпошлины.

Каждый документ, если он содержит более одного листа, должен быть прошит и пронумерован. С обратной стороны последнего листа ставится подпись заявителя или нотариуса. Если какой-либо раздел или пункт раздела заявления не заполняется, в соответствующих графах ставится прочерк.

По результатам рассмотрения поданных налогоплательщиками заявлений по форме № 26.2– 1, налоговые органы в месячный срок со дня их поступления (пп.8.1.5 Типовой инструкции по делопроизводству в федеральных органах исполнительной власти, утвержденной Приказом Росархива от 27.11.2000 № 68) в письменном виде уведомляют налогоплательщиков о возможности либо о невозможности применения упрощенной системы налогообложения (формы уведомлений № № 26.2– 2 и 26.2– 3).

В случае изменения решения о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик вправе до начала года (налогового периода по единому налогу), с которого предполагается переход на применение упрощенной системы налогообложения, отозвать ранее поданное им заявление. В этом случае исчисление и уплата налогов таким налогоплательщиком будут осуществляться в очередном календарном году в общеустановленном порядке, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Если же налогоплательщик до начала налогового периода по единому налогу не отозвал ранее поданное им заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, то он считается перешедшим на данный режим налогообложения с начала года (налогового периода по единому налогу).

Налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему налогообложения, не вправе отказаться от ее применения и перейти на иную систему налогообложения (за исключением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход) до окончания налогового периода.

Что касается подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения, то с 1 января 2008 г. действует ограничение, согласно которому доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 НК РФ, не должен превышать 15 000 000 рублей (без учета налога на добавленную стоимость).

Поправка, внесенная Федеральным законом от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ в п. 2 ст. 346.12 НК РФ, вступающая в силу с 1 января 2006 года, устанавливает показатель в виде доходов, определяемых в соответствии со ст. 248 НК РФ. В связи с этим при подаче заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения должны учитываться доходы от реализации и внереализационные доходы за 9 месяцев 2007 года.