Тамара Беликова - Все об учете в строительстве

Для больших организаций применение ПБУ 18/02 является обязательным с вытекающими последствиями: расчетов отложенных активов и обязательств и т. д. (глава 5).

Управленческий учетне является обязательным для налоговых органов, но он представляет важность и интерес для внутреннего пользования в организации. Поэтому организация самостоятельно принимает решение о необходимости ве–дения управленческого учета.

Все вопросы по организации бухгалтерского, налогового и управленческого учетов отражаются в учетной политике организации, которая утверждается один раз в три года.

Строительное производство в отличие от других видов деятельности имеет ряд особенностей:

1. Сроки производства строительных работ значительны и переходят от одного отчетного периода к другому отчетному периоду, что затрудняет выполнять рас–четы при закрытии месяца, квартала, года.

2. Участники строительного процесса имеют различный статус по отношению к стройке, поэтому и учет у каждого участника организован по-своему.

Инвесторы –организация или частные лица, которые финансируют строи–тельство объекта.

Заказчик –организация, которой принадлежит пятно застройки и которая осуществляет контроль за проектированием, строительством и принимает гото–вый объект в эксплуатацию.

Девлопер –организация, выступающая посредником между подрядной стро–ительной организацией и инвесторами.

Головной застройщик –организация, выполняющая функции генподрядчика.

Субподрядчик –организация, выполняющая отдельные виды работ по дого–вору с генподрядчиком.

Учет операций у девлопера

Учет операций у головного застройщика

Учет операций у участника строительства

Учет операций в строительной организации (генподрядчика)

Учет операций в строительной организации представлен в последующих главах.

Сроки предоставления отчетности определены законодательством.

1. Квартальные отчеты предоставляются в сроки:

• ФСС (до 15 числа ежеквартально);

• НДС – декларация (до 20 числа ежеквартально или ежемесячно);

• ЕСН – авансовые (до 20 числа ежеквартально);

• ОПС – авансовые (до 20 числа ежеквартально);

• Налог на прибыль – декларация (до 28 числа ежеквартально или ежеме–сячно);

• Налог на имущество – декларация (до 30 числа ежеквартально);

• Баланс (до 30 числа ежеквартально);

• УСН – декларация (до 25 числа ежеквартально) (при УСН);

• ЕНВД – декларация (до 20 числа ежеквартально) (при ЕНВД).

2. Годовые отчеты предоставляются в сроки:

• ФСС (до 15 января);

• НДС – декларация (до 20 января);

• ЕСН – декларация (до 30 марта);

• ОПС – декларация (до 30 марта);

• Налог на прибыль – декларация (до 28 марта);

• Налог на имущество – декларация (до 30 марта);

• Баланс (до 30 марта);

• УСН – декларация (до 25 марта) (при УСН);

• ЕНВД – декларация (до 20 января) (при ЕНВД);

• ПФ – индивидуальные сведения (до 28 февраля);

• ИФНС – сведения о доходах физических лиц (до 30 марта).

Все отчеты предоставляются с нарастающим итогом (за 1 квартал, за полуго–дие, за 9 месяцев, за год), кроме:

• НДС (за 1 квартал, за 2 квартал, за 3 квартал, за 4 квартал);

• ЕНВД (за 1 квартал, за 2 квартал, за 3 квартал, за 4 квартал).

2.1. Особенности учета в строительстве с использованием счета 46

2.2. Учетная политика ООО «Вектор»

2.3. Бухгалтерский учет

2.3.1. Журнал хозяйственных операций

2.3.2. Начисление амортизации основных средств

2.3.3. Расчетно-платежная ведомость за июль (РПВ-3)

2.3.4. Расчет налога на имущество

2.3.5. НДС

2.3.6. Оборотно-сальдовые ведомости

2.3.6.1. Оборотно-сальдовая ведомость за июль

2.3.6.2. Оборотно-сальдовая ведомость за август

2.3.6.3. Оборотно-сальдовая ведомость за сентябрь

2.3.7. Покупки

2.3.7.1. Журнал учета счетов-фактур покупок за июль

2.3.7.2. Книга покупок за июль

2.3.7.3. Журнал учета счетов-фактур покупок за август

2.3.7.4. Книга покупок за август

2.3.7.5. Журнал учета счетов-фактур покупок за сентябрь

2.3.7.6. Книга покупок за сентябрь

2.3.8. Продажи

2.3.8.1. Журнал учета счетов-фактур продаж за июль

2.3.8.2. Книга продаж за июль

2.3.8.3. Журнал учета счетов-фактур продаж за август

2.3.8.4. Книга продаж за август

2.3.8.5. Журнал учета счетов-фактур продаж за сентябрь

2.3.8.6. Книга продаж за сентябрь

2.3.9. Учет авансов

2.3.10. Итоги 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, года

2.4. Налоговый учет

2.4.1. Регистр «Доходы организации»

2.4.2. Регистр «Прочие операционные доходы организации»

2.4.3. Регистр «Расходы организации»

2.4.4. Регистр «Прочие операционные расходы организации»

2.4.5. Расчет налога на прибыль по налоговому учету

2.4.6. Расчет налога на прибыль по бухгалтерскому учету

2.5. Отчетность в ИФНС и фонды за 9 месяцев 2005 года

2.5.1. Бухгалтерский баланс (Форма 1)

2.5.2. Отчет о прибылях и убытках (Форма 2)

2.5.3. Налоговая декларация по НДС

2.5.4. Налоговая декларация по налогу на имущество

2.5.5. Налоговая декларация по налогу на прибыль

2.5.6. Заявление об отнесении к СМП

2.5.7. Расчет средней численности работников

2.5.8. Расшифровка выручки по видам деятельности

2.5.9. Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на ОПС

2.5.10. Расчет по авансовым платежам по ЕСН

2.5.11. Расчетная ведомость по средствам ФСС

2.6. Управленческий учет

2.6.1. Выручка и прибыль

2.6.2. Анализ налоговых платежей

2.6.3. Финансовые результаты деятельности за 2005 год

2.6.4. Движение денежных средств за 2005 год

По правилам бухгалтерского учета выручка признается всегда по начислению.

Это отражается по кредиту счета 90.1 «Выручка от продаж». А момент признания выручки для налогового учета может быть в зависимости от принятой в организации учетной политики (по начислению, по кассовому методу, по УСН или по ЕНВД).