Андрей Гартвич - «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

Экспортные операции облагаются НДС по ставке 0 %.

НДС по ставке 0 % и освобождение от уплаты НДС – это не одно и то же. Ставка 0 % означает, что налогоплательщик может вернуть себе из бюджета суммы НДС, которые он уплатил поставщикам и подрядчикам в связи с приобретением или производством экспортируемых товаров. А при освобождении от уплаты НДС налогоплательщик не вправе рассчитывать на такие возвраты.

Для подтверждения экспорта налогоплательщик должен представить в инспекцию ФНС комплект документов, который подтверждает факт вывоза товаров и факт получения оплаты от иностранного покупателя, включая покупателя, зарегистрированного в государствах Таможенного союза, то есть в Беларуси или Казахстане. Если покупатель зарегистрирован в государстве Таможенного союза, от него нужно получить Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подтверждающее, что покупатель уплатил НДС по этой операции в бюджет своего государства. Данное заявление включается в комплект документов, представляемый в инспекцию ФНС.

Факт экспорта следует отразить в очередной налоговой декларации после того, как будет представлен комплект документов. Но если в течение 180 дней после фактического экспорта налогоплательщик не смог сформировать необходимый комплект документов, экспорт считается неподтвержденным. Налогоплательщику следует представить исправленную декларацию по НДС за квартал, когда произошла экспортная отгрузка, в которой нужно будет отразить факт неподтвержденного экспорта как продажу по обычной ставке НДС, а также начислить себе пени за просрочку платежа.

Прибыль – это разница между доходами организации и расходами, нацеленными на получение доходов.

Обязывая организации платить налог на прибыль организаций, а граждан – налог на доходы физических лиц, государство как бы говорит всем нам: «Если вам удается зарабатывать хорошие деньги, то поделитесь со мной немного на мои государственные нужды, – ведь я стараюсь, чтобы вам и всем остальным, живущим в нашей стране, было хорошо».

От уплаты налога освобождены некоммерческие организации, поскольку целью их существования не является получение прибыли.

Объектом налогообложения признается полученная прибыль, то есть разница между доходами и расходами организации.

Это примерно те же самые расходы, уменьшенные на величину доходов, которые могут использоваться в качестве объекта налогообложения при УСН.

Целью деятельности любой коммерческой организации как раз и является получение прибыли. Поэтому ее расчет производится с высокой степенью детализации и особенно тщательно на основании данных налогового учета.

Налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому учету организации. Доходы и расходы организации регистрируются в налоговом учете независимо от того, как они признаются в бухгалтерском учете.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой по правилам налогового учета. Обширные льготы по налогу не предусмотрены, что логично, поскольку название налога говорит само за себя. Если организация занимается коммерческой деятельностью, то своей главной целью она имеет получение прибыли. И, если ей это удается делать, своей прибылью она должна делиться с государством.

Предусмотрена льгота для организаций, занимающихся образовательной или медицинской деятельностью, – при соблюдении определенных условий данные организации могут применять налоговую ставку 0 %. Ставка 0 % применяется к доходам от реализации сельскохозяйственной продукции, если организация удовлетворяет критериям, по которым она могла бы применять единый сельскохозяйственный налог. Предусмотрены льготы для организаций, участвующих в проекте «Сколково» и подготовке футбольного чемпионата 2018 года.

Ставка 0 % отличается от освобождения от уплаты налога лишь формально. Доходы, к которым применима ставка 0 %, являются объектом более пристального внимания со стороны инспекции ФНС, чем доходы, освобожденные от уплаты налога. Сведения о доходах, облагаемых по ставке 0 %, следует указывать в налоговой декларации.

Практически все организации определяют налоговую базу, используя метод начисления (на практике он еще называется по отгрузке). По этим правилам налоговая база определяется в момент, когда передается право собственности на товары и прочее имущество или регистрируется факт выполнения работ или оказания услуг.

При небольшой выручке (менее 1 млн руб. за предыдущие четыре квартала) организация имеет право определять даты дохода и расхода с помощью кассового метода(«по оплате»), когда доходы и расходы регистрируются в момент поступления и списания денежных сумм.

На практике кассовый метод исчисления налоговой базы налога на прибыль организаций практически не используется по той простой причине, что организациям со столь небольшой выручкой выгодно перейти на УСН.

Стандартная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций составляет 20 %. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 2 %, зачисляется в федеральный бюджет, сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 18 %, – в региональный, причем субъект Федерации имеет право уменьшить свою налоговую ставку до 13,5 %.

По доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие пониженные налоговые ставки: 0; 9 и 15 %.

Понижение ставки по доходам, полученным в виде дивидендов, логично: с этих доходов уже был исчислен налог в организации, где они заработаны.

При выплате дивидендов и доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам на организацию, выплачивающую доходы, возлагаются обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций (заодно с обязанностями налогового агента по НДФЛ при выплате доходов физическим лицам, кстати, по таким же налоговым ставкам). То есть доходы перечисляются получателю уже за вычетом налога.

Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.