Андрей Гартвич - «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

Налог на имущество можно сравнить с его страхованием, в котором роль страховой компании выполняет государство. Однако это не полноценное страхование. Государство по мере своих возможностей будет стараться обеспечить сохранность имущества организации, но оно не дает никаких гарантий и в случае порчи или пропажи имущества не возмещает его стоимость.

Налог на имущество организаций – это налог на движимое и недвижимое имущество, находящееся в собственности организации. Объектом налогообложения являются основные средства, числящиеся на балансе налогоплательщика. Основные средства учитываются по остаточной бухгалтерской стоимости, то есть с учетом амортизации.

Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования.

Указанные объекты могут облагаться земельным налогом.

Также не признается объектом налогообложения движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года.

Указанное имущество облагается транспортным налогом.

Ставка налога составляет 2,2 % в расчете на год. Региональные власти могут понизить ставку налога и установить льготы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налог исчисляется и уплачивается по окончании каждого квартала как авансовый платеж, а по окончании года – как уплата налога. Если остаточная стоимость имущества существенно не меняется, то по итогам каждого квартала будет уплачиваться примерно одинаковая сумма: четвертая часть годовой суммы налога.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) уже рассматривался выше как один из платежей, уплачиваемых налогоплательщиками за своих работников.

НДФЛ уплачивают индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения. К доходам, полученным от предпринимательской деятельности, применяется налоговая ставка 13 %, если индивидуальный предприниматель является налоговым резидентом Российской Федерации, или ставка 30 %, если предприниматель не обладает данным статусом.

При исчислении налоговой базы применяется профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. Вместо документального подтверждения расходов можно применить вычет в размере 20 % от суммы доходов.

Индивидуальные предприниматели при регистрации расходов должны руководствоваться Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, который утвержден Министерством финансов. Данный порядок предусматривает, что доходы и расходы фиксируются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Имущество длительного пользования, используемое для предпринимательской деятельности, может быть списано в таком же порядке, который применяется при исчислении налога на прибыль организаций. То есть такое имущество списывается на расходы в течение продолжительного периода через применение механизма амортизации. Причем индивидуальные предприниматели могут применять только линейный метод амортизации.

В состав доходов индивидуального предпринимателя не включаются суммы НДС, если он уплачивает этот налог.

Индивидуальный предприниматель в течение налогового периода три раза уплачивает авансовые платежи и один раз – окончательную сумму налога. Как только в каком-либо месяце нового налогового периода, то есть года, у предпринимателя появляется доход, в пятидневный срок после истечения такого месяца он должен представить в инспекцию ФНС налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде.

На основании этой декларации инспекция ФНС рассчитывает суммы авансовых платежей и высылает предпринимателю налоговые уведомления. Авансовые платежи уплачиваются предпринимателем на основании налоговых уведомлений:

• за первое полугодие – не позднее 15 июля текущего года, в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

• за третий квартал – не позднее 15 октября текущего года, в размере четверти годовой суммы авансовых платежей;

• за четвертый квартал – не позднее 15 января следующего года, также в размере четверти годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного (более чем на 50 %) увеличения или уменьшения предполагаемого дохода в налоговом периоде индивидуальный предприниматель обязан представить новую налоговую декларацию с указанием уточненной суммы. После этого инспекция ФНС перерассчитывает суммы авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты.

Предпринимателю выгодно немного занижать сумму предполагаемого дохода, чтобы заплатить основную часть налога позже.

Общая сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, исчисляется индивидуальным предпринимателем в налоговой декларации, которая представляется в инспекцию ФНС не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вместе с налоговой декларацией предприниматель может представить заявления на вычеты:

• стандартные;

• социальные;

• профессиональные;

• имущественные.

К заявлениям на вычеты следует приложить подтверждающие документы.

Итоговая сумма исчисленного налога уплачивается за вычетом ранее внесенных авансовых платежей не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц – это налог на недвижимое имущество, расположенное на территории Российской Федерации и находящееся в собственности физических лиц.

Оттого что граждане обрастают имуществом, у государства появляется задача оберегать это имущество от умышленной и неумышленной порчи. Решение этой задачи государство поручает экстренным службам и правоохранительным органам. Налог на имущество физических лиц призван помочь государству содержать указанные службы.

Налог на имущество физических лиц – это единственный налог, который взимается не на основании Налогового кодекса, а на основании отдельного закона.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники недвижимого имущества. Граждане, имеющие особые заслуги перед государством, освобождаются от уплаты налога.