Андрей Гартвич - «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

Объектами налогообложения признается недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации:

• жилой дом;

• квартира;

• комната;

• дача;

• гараж;

• иное строение, помещение и сооружение.

Налоговой базой является инвентаризационная стоимость имущества.

Налоговые ставки устанавливаются местными органами власти в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения на своих территориях, в следующих пределах:

• до 300 тыс. руб. (включительно) – до 0,1 % (включительно);

• свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно) – свыше 0,1 до 0,3 % (включительно);

• свыше 500 тыс. руб. – свыше 0,3 до 2,0 % (включительно).

Налога на имущество физических лиц отчасти является налогом на роскошь, поскольку взимается по прогрессивнойставке – то есть по ставке, которая увеличивается с ростом стоимости имущества.

Налог исчисляется и уплачивается по окончании года.

Инспекция ФНС получает сведения об объектах налогообложения от органов, которые занимаются кадастровым и техническим учетом недвижимого имущества, по состоянию на 1 января. Если гражданин имеет права на льготы или освобождения, то он должен самостоятельно сообщить об этом в инспекцию ФНС. Не позднее 1 октября инспекция рассчитывает сумму налога и отправляет налогоплательщику уведомление на уплату налога за завершившийся год. Налог нужно уплатить не позднее 1 ноября.

Как любой бизнес на людских пороках, игорный бизнес очень прибыльный. Государство разными способами препятствует распространению игорного бизнеса, чтобы спасти от самоуничтожения тех несчастных людей, которые готовы отдать игральному автомату последнюю копейку. Налог на игорный бизнес – одно из таких препятствий.

Другое препятствие – обязательное получение лицензии на игорный бизнес. Индивидуальным предпринимателям такие лицензии не выдаются.

Налогоплательщиками признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признается оборудование, используемое для азартных игр.

Игорный бизнес освобождается от уплаты налога на прибыль организаций и от налога на добавленную стоимость.

По способу исчисления и сопутствующим освобождениям от уплаты других налогов налог на игорный бизнес напоминает единый налог на вмененный доход. Но формально налог на игорный бизнес взимается в рамках общего режима налогообложения.

Кажется, что упрощенная система налогообложения (УСН) выгоднее общего режима налогообложения: несколько налогов заменяется одним налогом с небольшой ставкой. То есть если предприятие малого бизнеса или предприниматель имеют право перейти на УСН, то этим правом, безусловно, нужно воспользоваться.

У крупного бизнеса проблемы выбора нет – он просто не имеет права применять УСН.

Однако УСН – это не всегда благо, что подтверждается представленными ниже расчетами.

Прежде чем переходить к расчетам, еще раз – очень коротко – рассмотрим налоги, уплачиваемые при общем режиме налогообложения.

Будем считать, что основными налогами для предприятия при общем режиме налогообложения являются:

• налог на прибыль организаций;

• налог на добавленную стоимость (НДС).

А основными налогами для индивидуального предпринимателя будут следующие:

• налог на доходы физических лиц;

• НДС.

Имущественные налоги – налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, уплачиваемые при общем режиме налогообложения, – принимать во внимание не будем. Малый бизнес обычно не обладает зданиями, сооружениями и дорогим оборудованием, поэтому суммы указанных налогов будут несущественны. Также не будем принимать во внимание страховые взносы в фиксированном размере, которые индивидуальный предприниматель уплачивает за себя при любых налоговых режимах.

Предприятие, применяющее общий режим налогообложения, уплачивает налог на прибыль организаций. Объектом налогообложения является прибыль, которая рассчитывается как доходы (выручка) минус расходы. Доходы и расходы признаются по отгрузке.

Обычная ставка налога составляет 20 %.

Если индивидуальный предприниматель применяет общий режим налогообложения, то, помимо НДС, он уплачивает налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В качестве объекта налогообложения целесообразно использовать доходы за вычетом документально подтвержденных расходов. Причем величина расходов определяется по правилам, принятым для налога на прибыль организаций.

Обычная налоговая ставка составляет 13 %.

В нашем анализе будем считать, что НДФЛ предпринимателя совпадает с налогом на прибыль организаций, только налоговая ставка немного меньше.

Индивидуальные предприниматели и предприятия, применяющие общий режим налогообложения, исчисляют и уплачивают налог на добавленную стоимость (НДС). Обычная ставка налога составляет 18 %.

НДС исчисляется по оплате. Сумма НДС, которую налогоплательщик должен уплатить в государственный бюджет, рассчитывается как разница между следующими элементами:

• общая сумма НДС в счетах-фактурах налогоплательщика, которые он выписал получателям своих товаров и услуг, а также общая сумма НДС в составе выручки от розничных покупателей (в последнем случае счета-фактуры выписывать не нужно);

• общая сумма НДС в счетах-фактурах, которые налогоплательщик получил от своих поставщиков.

Поскольку НДС исчисляется по оплате, необходимо, чтобы поставки были оплачены. При расчете суммы НДС к уплате в бюджет могут быть учтены предварительные оплаты.

Сравним НДС, с одной стороны, с налогом на прибыль организаций, а с другой – с НДФЛ предпринимателя.

При исчислении налога на прибыль организаций и НДФЛ затраты на приобретение ресурсов учитываются с задержкой. Если приобретаются товары, то для зачета расходов товары надо продать. Если приобретаются материалы, их надо потратить на изготовление продукции, а продукцию – реализовать. Приобретенные основные средства признаются в расходах через механизм амортизации, то есть зачет расходов на основные средства растягивается на несколько лет.