Андрей Гартвич - «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ;

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) ;

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции .

В конце нашей книги упрощенная система налогообложения сравнивается с тремя следующими по списку специальными налоговыми режимами, а также с общим режимом налогообложения.

Классификация налогов и сборов по рассмотренным выше основаниям представлена в следующей таблице.

Таблица 1

Классификация налогов и сборов

Как можно видеть из табл. 1, при переходе на УСН у налогоплательщика сохраняется обязанность уплачивать большинство налогов, предусмотренных Налоговым кодексом (естественно, при наличии соответствующих оснований). Эти налоги будут кратко рассмотрены в нашей книге.

К федеральным налогам примыкает таможенная пошлина, которая взимается на основе Таможенного кодекса.

К федеральным налогам также примыкают обязательные страховые взносы, которые уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями за своих наемных работников на основании Федерального закона « О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Сразу рассмотрим из приведенной выше таблицы один налог – акциз. Но вовсе не потому, что этот налог имеет большое значение для налогоплательщиков, применяющих УСН. Сам по себе налог значения не имеет, поскольку с его исчислением и уплатой налогоплательщики, применяющие УСН, практически не сталкиваются. Однако они сталкиваются с понятием подакцизные товары.

Акциз – это налог на производство следующих категорий товаров:

• спиртосодержащая продукция;

• табачные изделия;

• легковые автомобили и мощные мотоциклы;

• горюче-смазочные материалы.

По сути акциз является штрафным налогом. Он включается в цену товаров, потребление которых приносит вред окружающей среде и самим гражданам. Тем самым государство как бы заранее штрафует потребителей таких товаров, хотя многие из них об этом даже не догадываются.

Товар, производство которого облагается акцизом, именуется подакцизным товаром. Для алкогольных напитков и табачных изделий признаком уплаты акциза является наклеенная акцизная марка.

Если налогоплательщик сам не производит подакцизные товары, то при закупке подакцизных товаров для нужд собственного бизнеса ему не нужно знать, какова доля акциза в оплаченной им сумме. В качестве своих затрат он принимает общую стоимость товаров.

Почему важно понимать, какие товары являются подакцизными? Потому что если налогоплательщик производит подакцизные товары, он лишается права применять специальные налоговые режимы, включая УСН.

Если налогоплательщик закупает подакцизные товары за границей Таможенного союза, то ему придется уплатить акциз за эти товары при прохождении таможенной процедуры. Причем не важно, закупает ли он эти товары для собственного потребления или же для перепродажи.

Переход на упрощенную систему налогообложения (УСН) или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно, на основании уведомления, поданного в инспекцию ФНС. УСН можно применять при соблюдении ряда условий.

Для перехода на УСН организация или индивидуальный предприниматель должны не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого они хотят перейти на УСН, подать уведомление в инспекцию ФНС по месту своего нахождения (месту жительства).

Подавать нужно именно уведомление, а не заявление.

Уведомлениеотличается от заявлениятем, что не требуется дожидаться какой-либо реакции от адресата уведомления.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать такое уведомление в течение 30 календарных дней после постановки на учет в инспекции ФНС.

На практике уведомление о переходе на УСН удобно подавать одновременно с другими документами в процессе регистрации организации либо индивидуального предпринимателя.

Для применения УСН предусмотрены ограничения по масштабу бизнеса, по видам деятельности, а также по участию других организаций.

Предусмотрены следующие виды ограничений по масштабу бизнеса:

• по размеру дохода;

• по численности работников;

• по стоимости имущества;

• по наличию филиалов и представительств.

Предусмотрены следующие ограничения по размеру дохода. Чтобы уже существующая организация могла перейти на УСН, ее доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 45 млн руб. Для перехода индивидуального предпринимателя на УСН такое ограничение не предусмотрено.

Но в дальнейшем для организаций и индивидуальных предпринимателей действует одинаковое ограничение по уровню доходов – 60 млн руб.

Указанные суммы – 45 и 60 млн руб. – ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор. Для 2014 года указанный коэффициент составил 1,067.

Для применения УСН предусмотрено ограничение по численности работников. Средняя численность работников не должна превышать 100 человек.

Средняя численность работников рассчитывается по правилам Федеральной службы государственной статистики( Росстата). Исходные сведения для расчета берутся с точностью до календарного дня. Выходные и праздничные дни учитываются по предшествующему рабочему дню. Болезни, командировки, отпуска и прогулы во внимание не принимаются: если на день отсутствия работник не был уволен, то он учитывается при расчете. Совместители и работники по договорам подряда в среднюю численность включаются, а индивидуальный предприниматель, владеющий бизнесом, – нет.