Андрей Гартвич - Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• налог на прибыль организаций;

• налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

• единый сельскохозяйственный налог;

• единый налог на вмененный доход;

• налог на игорный бизнес;

• государственную пошлину;

• таможенную пошлину.

К налогам и сборам на собственность можно отнести:

• налог на имущество организаций;

• налог на имущество физических лиц;

• транспортный налог;

• земельный налог (отчасти).

К налогам и сборам на право пользования природными ресурсами можно отнести:

• земельный налог;

• водный налог;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• сбор за пользование объектами животного мира;

• сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Сбор за пользование таким природным ресурсом, как воздух,у нас пока не применяется. Хотя с промышленного предприятия с дымящими трубами может взиматься плата за негативное воздействие на окружающую среду, которая считается неналоговым платежом.

Разные категории налогоплательщиков уплачивают разные налоги. Причем в отдельных случаях у налогоплательщика есть возможность выбора.

Совокупность налогов, уплачиваемых налогоплательщиком, зависит от применяемого налогового режима.

Для уплаты обязательных страховых взносов какие-либо режимы не предусмотрены. Работодатель – организация или физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью или частной практикой, исполняет обязанности по уплате обязательных страховых взносовза своих работников безотносительно к применяемому налоговому режиму.

В Налоговом кодексе предусмотрены так называемые специальные налоговые режимы, которые позволяют уменьшить общую сумму налоговых выплат. Чтобы получить возможность использовать специальные налоговые режимы, налогоплательщик должен соответствовать определенным требованиям и выполнить ряд условий.

Предусмотрены следующие специальные налоговые режимы:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

• упрощенная система налогообложения;

• патентная система налогообложения;

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налоговый режим, который означает неприменение специальных налоговых режимов, именуется общим режимом налогообложения.

Теоретически налогоплательщик, занимающийся несколькими видами деятельности, может применять параллельно два и даже три режима налогообложения. Но при этом ему понадобится вести раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности, что существенно прибавит хлопот.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции призвана привлечь иностранные компании к разработке месторождений на территории России. Для применения такой системы необходимо заключить объемное соглашение на правительственном и региональном уровне. Система налогообложения определяет рамки такого соглашения. Использование каких-либо особых налогов системой не предусматривается.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции нашла применение лишь в нескольких реальных проектах. Поэтому в нашей книге она не рассматривается.

Физическое лицо, не занимающееся предпринимательской деятельностью и частной практикой, самостоятельно уплачивает налог на доходы физических лиц по доходам, полученным без посредничества налоговых агентов.

При наличии соответствующих объектов налогообложения физическое лицо может уплачивать:

• государственную пошлину (при обращении в государственные учреждения или к нотариусу);

• транспортный налог (за автомобили и другие транспортные средства, находящиеся в собственности);

• земельный налог (за земельный участок в собственности или пользовании);

• налог на имущество физических лиц (за квартиру, дом, строения, находящиеся в его собственности или долевой собственности).

Если физическое лицо решит поохотиться, с него могут взять сбор за пользование объектами животного мира . Если физическое лицо решит привезти из-за границы для личного пользования товар, подлежащий таможенному декларированию, то ему придется уплатить таможенную пошлину .

Обязательные страховые взносы «обычное» физическое лицо не уплачивает.

Индивидуальный предприниматель , перешедший на упрощенную систему налогообложения , уплачивает налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения . При этом он освобождается от следующих налогов:

• налог на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями);

• налог на доходы физических лиц (в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

• налог на имущество физических лиц (за имущество, используемое для предпринимательской деятельности).

Текст предоставлен ООО «ЛитРес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.