Евгений Сивков - Налоговые проверки. Как выйти победителем!

В борьбе с проблемными компаниями и выводом их на чистую воду налоговая служба решила не ограничиваться поголовной автоматизацией. В день рождения В.И.Ленина (22 апреля 2016 года) подготовлен «революционный законопроект», предусматривающий снятие режима налоговой тайны с части сведений, имеющихся в распоряжении налогового органа. Об этом много говорили, но никто не верил в такое счастье. И вот оно уже не за горами.

Предполагается, что сведения будут находиться, «по-простому», на официальном сайте ФНС России, и любой желающий сможет ими воспользоваться. Итак, что нам налоговая служба даст подсмотреть за другими и что расскажет другим о нас:

• Сведения о среднесписочной численности работников:

• Данные об уплаченных суммах налогов и сборов (без учета сумм, уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС, а также в качестве налогового агента);

Сведения о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Что это нам дает:

Приходит к вам подрядчик и говорит:

– Да, у нас сотрудников не меряно, мы со всем справимся.

А вы, раз – на сайт налоговой службы.

– А какая среднесписочная численность? Всего два человека с половиной. Ну, брат, ты даешь.

Или еще вариант:

– Мы давно работаем.

– А вы сколько налогов платите?

Гляну ли на сайт ФНС – а там выручки вообще нет.

И т. д.

Как налоговый консультант, не могу сказать, что при желании, мы не могли узнать об этом и ранее – конечно, могли. Но сейчас все, как на ладони. Пользуйтесь! И главное быстро!

Осталась только одно – дождаться…

По эффективности для бюджета камеральные проверки не идут ни в какое сравнение с выездными, которые служат ФНС основным инструментом налогового контроля.

Отсюда выездная налоговая проверка – это самый эффективный способ сбора налогов в России, а после «налогового администрирования» и вовсе – минимальные затраты с максимальным эффектом.

Есть три причины, почему налоговая приходит именно к вам. Первая – пришло время (не реже 1 раза в 6 лет). Вторая причина – наличие «интересной» информации о вас. Третья причина – вас «заказали» (как это делается, на примерах рассказано в романе «Аудитор»,www.sivkov.bi7).

Если с первой причиной все понятно, то на второй остановимся более подробно. Информацию о вас можно квалифицировать от способа получения: на внутреннюю, внешнюю и информацию из других контролирующих структур.

Задача службы безопасности, финансового директора, главного бухгалтера, отсечь этот поток информации.

Более того, в моей практике было так, что в бухгалтерии «конь не валялся», но одно то, что об этом знал только главный бухгалтер, позволило ей продержаться на предприятии более 8 лет и выдержать не одну налоговую проверку (наверно договорилась).

Когда аудиторы вышли на проверку, у них возник законный вопрос: как такое могло быть? Ответ – никто об этом не знал. Ваша задача – сделать также у себя в компании!

Однозначно, в первую очередь в план выездных проверок попадут фирмы, кандидатуры которых предложит отдел камеральных проверок.

Прежде всего, нехорошие сомнения у налоговиков могут возникнуть в отношении фирм, которые небрежно составляют отчетность.

Поэтому очень важно, чтобы в декларациях были правильно подсчитаны итоговые суммы, чтобы данные разных разделов отчета увязывались друг с другом и расхождения между взаимосвязанными показателями были понятны и объяснимы. В какой-то мере, эта проблема исчезает, когда вы сдаете отчетность в электронном виде.

Обратите внимание: только небрежно составленная отчетность может вызвать сомнения. Поэтому следите за арифметикой и сопоставимостью показателей в отчетах.

Перечислим обстоятельства, на которые налогоплательщику нужно обратить внимание при самостоятельной проверке соответствия финансово-хозяйственной деятельности указанным критериям оценки рисков.

1. Налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (по виду экономической деятельности)

Реплика Евгения Сивкова:

Если вы внимательно посмотрите Концепцию п. 1 в приложении № 3, то обнаружите, что налоговики не приводят формулу расчета налоговой нагрузки, вернее они ее приводят, но делают это словами и то в пояснении: «приведенные показатели налоговой нагрузки определялись как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налогоплательщика, представляемые в налоговые органы, и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики».

В связи с этим нагрузку правильно рассчитать по формуле:

Налоговая нагрузка = Сумма налогов, уплаченных по данным отчетности в течение года / сумма бухгалтерской выручки за год без НДС и акцизов X 100%

Отметим, что выручку нужно брать по данным бухгалтерской отчетности за минусом НДС и акцизов. В расчет налоговой нагрузки ИФНС не включает суммы взносов в фонды обязательного государственного страхования (налог на оплату труда). Взносы в фонды обязательного государственного страхования не учитываются, по всей видимости, в связи с тем, что формально взносы в ФОС к налогам не относятся.

Как объяснить, что у вас низкая налоговая нагрузка:

• вводится новый продукта на рынок, что связано с минимальной наценкой;

• компания освобождает склад от «залежалого» товара и продаёт его со значительной скидкой;

• уценка товара, его порча;

• неправильной квалификацией вида экономической деятельности;

• финансово-экономической ситуацией налогоплательщика: снижение объемов реализации (в сравнении с прошлыми годами); повышение закупочных цен на сырье; повышение уровня заработных плат и т. д.

2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов

Как объяснить. Можно воспользоваться объяснениями по низкой налоговой нагрузке, но главным «алиби» для предприятия, будет наличие бизнес-плана, по которому у вас предусмотрен убыток на протяжение «определенного» периода.

3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период

Для справки: