Павел Смирнов - Бухучет

На счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражается информация о расчетах по заработной плате, вознаграждениям, премиям, пособиям, дивидендам и т. д. По кредиту счета отражаются начисленные работнику суммы, по дебету – удержания, вы платы и депонированная сумма. Остаток на счете показывается развернуто: переплата по дебету, невыплаченная сумма – по кредиту.

По кредиту счет 70 корреспондирует с дебетом счетов: 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 44 «Расходы на продажу», 69 «Ра счеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 96 «Резервы предстоящих расходов» и др.

По дебету счет 70 корреспондирует с кредитом счетов: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

На счете 68 отражается информация о налогах, включая налог на доходы физических лиц: по кредиту – сумма удержанного налога, а по дебету – сумма, перечисленная в бюджет. При удержании налога кредит счета 68 корреспондирует с дебетом счета 70; на суммы, перечисленные в бюджет, дебетуется счет 68 и кредитуется счет 51.

На счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражается информация о расчетах с бюджетом по пенсионному обеспечению, социальному страхованию, обязательному медицинскому страхованию. По кредиту счет 69 (аналогично счету 70) корреспондирует со счетами издержек производства и обращения, а по дебету – со счетами 50, 51, 70.

Налоговый учет– система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и свое временностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Налоговый учет служит инструментом отражения финансовых отношений между организацией и государством. Способы и методы ведения налогового учета должны использоваться в течение всего года с поправкой на изменения в законодательстве. Отличие налогового учета от бухгалтерского заключается в том, что налоговый учет осуществляется исключительно в целях налогообложения. Он должен обеспечить прозрачность всех операций, связанных с деятельностью налогоплательщика и его финансового положения. Необходимость налогового учета определена тем, что система бухгалтерского учета не всегда достаточна для определения налогооблагаемой базы.

Если порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения соответствует порядку группировки и отражения в бухгалтерском учете, то регистры бухгалтерского учета могут быть заявлены налогоплательщиком как регистры налогового учета. Следовательно, объекты, учтенные в подобных регистрах, будут учтены для исчисления налоговой базы в размерах и порядке, предусмотренном как в бухгалтерском учете, так и в законодательстве о налогах и сборах. В случае, если предприятием принимается единая система бухгалтерского и налогового учета, то величина прибыли определяется однозначно, т. е. балансовая прибыль становится налогооблагаемой прибылью.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Общие правила взимания налогов установлены Налоговым кодексом РФ. Каждый налог имеет самостоятельный объект обложения. В соответствии с НК в РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными признаются налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. Региональными признаются налоги и сборы, установленные НК РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории этих субъектов. Местными признаются налоги и сборы, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К федеральным налогам относятся:

– налог на добавленную стоимость;

– акцизы;

– налог на прибыль организаций;

– налог на доходы физических лиц;

– единый социальный налог;

– таможенная пошлина;

– налог на добычу полезных ископаемых и др.

К региональным налогам относятся:

– налог на имущество организаций;

– налог с владельцев транспортных средств;

– налог на недвижимость;

– региональные лицензионные сборы и др.

К местным налогам относятся:

– земельный налог;

– налог на имущество физических лиц;

– налог на рекламу;

– налог на наследование и дарение;

– местные лицензионные сборы и др.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства товаров, работ и услуг. Налогоплательщиками НДС являются: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Не являются плательщиками налога организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.