Виталий Семенихин - Все налоги России 2012

10) организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

! В соответствии с действующим законодательством под судном понимается самоходное и несамоходное плавучее сооружение. Так, в соответствии со ст. 3 Кодекса внутреннего водного транспорта Российской Федерации под судном понимается самоходное и несамоходное плавучее сооружение, используемое в целях судоходства, в том числе судно смешанного (река – море) плавания, паром, дноуглубительный и дноочистительный снаряды, плавучий кран и другие технические сооружения подобного рода. При этом под судоходством в соответствии с указанной статьей Кодекса понимается деятельность, связанная с использованием судов не только для перевозки пассажиров и грузов, но и для иных целей. Кодексом торгового мореплавания Российской Федерации судно определено как самоходное или несамоходное плавучее сооружение, используемое в целях торгового мореплавания (ст. 7 данного Кодекса). Понятие ядерных установок установлено ст. 3 Федерального закона от 21.11.1995 N 170-ФЗ "Об использовании атомной энергии". К ядерным установкам относятся сооружения и комплексы с ядерными реакторами, в том числе атомные станции, суда и другие плавсредства, космические и летательные аппараты, другие транспортные и транспортабельные средства; сооружения и комплексы с промышленными, экспериментальными и исследовательскими ядерными реакторами, критическими и подкритическими ядерными стендами; сооружения, комплексы, полигоны, установки и устройства с ядерными зарядами для использования в мирных целях; другие содержащие ядерные материалы сооружения, комплексы, установки для производства, использования, переработки, транспортирования ядерного топлива и ядерных материалов. При этом ядерные установки и пункты хранения находятся в федеральной собственности (ст. 5 Федерального закона N 170-ФЗ). Учитывая изложенное, по мнению Департамента, льгота по п. 10 ст. 381 Налогового кодекса распространяется на самоходные или несамоходные судна с ядерными установками и суда атомно-технологического обслуживания, в том числе и на плавучую атомную теплоэлектростанцию. (Письмо Минфина РФ от 07.02.2008 N 03-05-04-01/5)

11) организации – в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;

% Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 "О перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций"

! Право на налоговую льготу по п. 11 ст. 381 Кодекса предоставляется организациям, на балансе которых учитываются указанные объекты и имущество, входящее в их состав, являющееся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, перечисленные в Перечне, при соблюдении условий, установленных в графе "Примечание" Перечня. (Письмо Минфина РФ от 12.07.2011 N 03-05-05-01/54)

12) организации – в отношении космических объектов;

13) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

! Условием предоставления данной льготы является присвоение организации статуса государственного научного центра. Указанный статус и порядок его присвоения определены Указом Президента Российской Федерации от 22.06.1993 N 939 "О государственных научных центрах Российской Федерации", которым, в частности, предусмотрено, что в целях создания благоприятных условий для сохранения в Российской Федерации ведущих научных школ мирового уровня, развития научного потенциала страны в области фундаментальных и прикладных исследований и подготовки высококвалифицированных научных кадров статус государственного научного центра Российской Федерации может присваиваться расположенным на ее территории предприятиям, учреждениям и организациям науки, а также высшим учебным заведениям, имеющим уникальное опытно-экспериментальное оборудование и высококвалифицированные кадры, результаты научных исследований которых получили международное признание. (Письмо Минфина РФ от 14.12.2007 N 03-05-07-01/33)

16) утратил силу;

17) организации, за исключением организаций, указанных в пункте 22 настоящей статьи, – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;

))) 01.01.2012 г. – Федеральный закон от 30.11.2011 N 365-ФЗ – увеличен до десяти лет срок освобождения от налогообложения налогом на имущество – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – резидента особой экономической зоны. (статья 381 НК РФ пункт 17)

! Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" (далее – Федеральный закон N 216-ФЗ) организация, имеющая статус резидента особой экономической зоны, вправе вести на территории особой экономической зоны технико-внедренческую деятельность исключительно в пределах, предусмотренных соответствующими соглашениями. Пунктом 4 ст. 10 Федерального закона N 116-ФЗ установлено, что резидент особой экономической зоны (далее – резидент ОЭЗ) не вправе иметь филиалы и представительства за пределами территории особой экономической зоны. При этом нормы, допускающие или запрещающие резидентам ОЭЗ осуществление какой-либо деятельности за пределами территории особой экономической зоны, за исключением запрещения ведения деятельности через филиалы и представительства за пределами ОЭЗ, в Федеральном законе N 116-ФЗ отсутствуют. Следовательно, организация – резидент ОЭЗ может осуществлять деятельность и иметь имущество (например, для сдачи в аренду) за пределами территории особой экономической зоны. В случае если объекты движимого и недвижимого имущества, созданные или приобретенные для ведения по соглашению ТВД, используется резидентом ОЭЗ на территории ОЭЗ одновременно в соответствии с соглашением о ведении ТВД и для иных видов деятельности, то такое имущество, по нашему мнению, не должно подлежать налогообложению, поскольку нормативными документами по бухгалтерскому учету не предусмотрено ведение бухгалтерского учета инвентарного объекта, являющегося единицей учета, в зависимости от использования одновременно в разных видах деятельности. В то же время если отдельные объекты движимого и недвижимого имущества, созданные или приобретенные по соглашению о ведении ТВД, находящиеся на балансе резидента ОЭЗ, используются на территории ОЭЗ полностью для иных видов деятельности, то такое имущество должно подлежать налогообложению в общеустановленном порядке. Если организация – резидент особой экономической зоны имеет за пределами особой экономической зоны имущество, то такое имущество подлежит налогообложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке, в том числе имущество, созданное или приобретенное по соглашению для ведения ТВД. В указанных случаях резидент ОЭЗ обязан обеспечить для целей налогообложения отдельный учет облагаемых и не облагаемых налогом на имущество организаций объектов движимого и недвижимого имущества, то есть ведение отдельной оборотной ведомости, учитывающей остаточную стоимость инвентарных объектов и их нахождение (движение) на балансе организации. (Письмо Минфина РФ от 28.02.2008 N 03-05-04-01/09)