Андрей Гартвич - «Упрощенка» с нуля. Новое 4-е издание с учетом актуальных изменений в законодательстве

Средняя численность работников рассчитывается по правилам Федеральной службы государственной статистики (Росстата).Исходные сведения для расчета берутся с точностью до календарного дня. Выходные и праздничные дни учитываются по предшествующему рабочему дню. Болезни, командировки, отпуска и прогулы во внимание не принимаются: если на день отсутствия работник не был уволен, то он учитывается при расчете. Совместители и работники по договорам подряда в среднюю численность включаются, а индивидуальный предприниматель, владеющий бизнесом, – нет.

Еще одно ограничение для применения УСН, действующее только для организаций, – остаточная стоимость основных средств, то есть стоимость материального имущества длительного пользования с учетом изношенности, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, не должна превышать 100 млн руб.

При оценке остаточной стоимости основных средств не учитывается стоимость земельных участков и другого имущества, которое не подлежит амортизации при исчислении налога на прибыль организаций.

Последнее ограничение: организация, применяющая УСН, не должна иметь филиалов и представительства.

На практике это означает, что организация не должна иметь обособленных подразделений, зарегистрированных в других инспекциях ФНС.

Кроме ограничений по масштабу бизнеса, для применения УСН предусмотрены ограничения по видам деятельности. Не вправе применять УСН:

• банки;

• страховщики;

• негосударственные пенсионные фонды;

• инвестиционные фонды;

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• ломбарды;

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

• организации, занимающиеся игорным бизнесом;

• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;

• казенные и бюджетные учреждения;

• иностранные организации;

• микрофинансовые организации.

Не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %. Данное ограничение не распространяется на следующие виды организаций:

• организации, созданные обществами инвалидов;

• некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации;

• научные организации, удовлетворяющие определенным требованиям.

Указанное ограничение призвано препятствовать злоупотреблениям со стороны крупных предприятий, которые желают воспользоваться льготным режимом налогообложения путем учреждения небольших дочерних предприятий.

Общеизвестен следующий способ обхода данного ограничения: небольшие предприятия создаются физическими лицами – руководителями крупных предприятий, их родственниками и друзьями. Такие небольшие предприятия, в частности, могут использоваться для перепродажи продукции крупных предприятий. Чтобы минимизировать общую сумму платежей в бюджет государства, крупное предприятие продает свою продукцию небольшому предприятию по цене, близкой к себестоимости, а небольшое предприятие перепродает ее уже по «настоящей» цене.

Для обозначения основного налога, уплачиваемого при УСН, в законодательных актах используется термин налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Текст предоставлен ООО «ЛитРес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.