Наталья Ольшевская - Экономический анализ. Шпаргалки

В процессе анализа могут использоваться жесткодетерминированные факторные модели, позволяющие идентифицировать и дать сравнительную характеристику основных факторов, повлиявших на изменение того или иного показателя.

В основе приведенной системы действует следующая жесткодетерминированная факторная зависимость:

где КФЗ – коэффициент финансовой зависимости; ВА – сумма активов предприятия; СК – собственный капитал.

Из представленной модели видно, что рентабельность собственного капитала зависит от трех факторов: рентабельности хозяйственной деятельности, ресурсоотдачи и структуры авансированного капитала. Значимость выделенных факторов объясняется тем, что они в определенном смысле обобщают все стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в частности, бухгалтерскую отчетность: первый фактор обобщает форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках», второй – актив баланса, третий – пассив баланса.

Основная цель проведения предварительного анализа финансового состояния предприятия – обоснование решения о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия – платежеспособным в соответствии с системой критериев, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 мая 1994 г. № 498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий». Основными источниками анализа являются форма № 1 «Баланс предприятия», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия – неплатежеспособным является одно из следующих условий:

• коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2 (К тл ) ;

• коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1 (К осс ) .

Основным показателем, характеризующим наличие реальной возможности у предприятия восстановить (либо утратить) свою платежеспособность в течение определенного периода, является коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности. Если хотя бы один из коэффициентов меньше норматива ( Ктл<2 , а Косс<0,1 ), то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период, установленный равным шести месяцам.

Коэффициент восстановления платежеспособности Квос определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его нормативу. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода и изменения значения этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период восстановления платежеспособности, установленный равным шести месяцам:

где К нтл – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности; К нтл1 = 2; 6 – период восстановления платежеспособности за 6 месяцев; Т – отчетный период, мес.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Наиболее важным признаком для цепей анализа является деление затрат по элементам затрат, по статьям затрат, по способу отнесения на себестоимость продукции. На основе элементов затрат составляются сметы затрат. Деление затрат по статьям себестоимости позволяет рассчитать затраты на единицу продукции или партию, составить калькуляцию.

Для предприятия, работающего в условиях рыночной экономики, часто имеют место экономические ситуации, связанные с колебаниями загрузки производственных мощностей, что влечет за собой изменение производства и продаж, а это, в свою очередь, существенно влияет на себестоимость продукции, а следовательно, на финансовые результаты. С этим связано деление затрат на постоянные и переменные. Этому делению уделяется большое внимание в западной системе учета, которая носит название «директ-костинг». Основные положения данной теории:

1. Поведение затрат в зависимости от изменения объема производства.

2. Относительность (условность) классификации затрат на постоянные и переменные.

3. Методы деления затрат на постоянные и переменные.

Все вышеизложенные положения используют при проведении анализа себестоимости. Анализ себестоимости проводят по следующим направлениям:

1. Анализ динамики и структуры обобщающих показателей себестоимости и факторов ее изменения.

2. Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции.

3. Анализ себестоимости важнейших изделий.

4. Анализ прямых материальных и трудовых затрат.

5. Анализ косвенных затрат.

Источники информации: данные статистической отчетности, форма № 5-з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции», данные бухгалтерского учета: синтетические и аналитические счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств, плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции и пр.

Анализ трудовых ресурсов предприятия. Рациональное использование персонала предприятия – важнейшее условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов. Для целей анализа весь персонал следует разделить на промышленно-производственный и непромышленный персонал.

В анализе трудовых ресурсов предприятия можно выделить три направления.

1. Анализ использования рабочей силы:

а) анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами;

б) анализ уровня квалификации персонала;

в) анализ форм, динамики и причин движения персонала;

2. Анализ производительности труда:

а) анализ выполнения плана по росту производительности труда и определение прироста продукции за счет этого фактора;

б) факторный анализ производительности труда;

3. Анализ оплаты труда:

а) анализ состава и динамики фонда заработной платы;

б) факторный анализ фонда заработной платы;

в) анализ эффективности использования фонда заработной платы.

Источники информации для анализа: План по труду, форма № 1 «Отчет по труду», форма № 5 «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации), статистическая отчетность отдела кадров по движению рабочих».