Наталья Смирнова - Личные налоги: экономия. Всё о минимизации и возврате

Какой вы должны заплатить налог?

По выданному займу сумма процентов составит 250 тыс. х 4 % = 10 тыс.

Если бы вам выдали кредит в размере 3/4 ставки рефинансирования, то процент по займу составил бы 5,25 % и вам бы пришлось заплатить 13 125 руб.

Итого налог на материальную выгоду составит: (13 125 – 10 000) х 0,35 = 1093,75 руб. С 2009 года данный расчет производится уже для 2/3 ставки рефинансирования.

ВАЖНО

Если после получения вами займа ставка рефинансирования понизилась, это не увеличит ваш налог. Изменение ставки рефинансирования после даты получения кредита не учитывается при расчете дохода в виде материальной выгоды.

В завершение раздела осветим положительные моменты, а именно – перечень доходов, освобожденных от уплаты НДФЛ:

• государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности), государственные пенсии;

• компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, алименты;

• материальная помощь, оказанная на основании решения органов власти;

• доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев передачи в собственность недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев; когда даритель и одаряемый не являютсячленами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

• некоторые выплаты, производимые работодателем в пользу работника:

• возмещение работникам понесенных командировочных расходов (оплата проезда, проживания, а также суточных в пределах норм, с 1 января 2008 года составляющих не более 700 руб. по командировкам внутри страны, а по заграничным поездкам – не более 2500 руб. в сутки);

• материальная помощь на сумму не более 4000 руб. в год на одного сотрудника;

• подарки на сумму не более 4000 руб. в год на одного сотрудника;

• оплата лечения работников и членов их семей (супругов, детей, родителей) при соблюдении определенных Налоговым кодексом РФ условий;

• страховые и пенсионные взносы в пользу работников, отвечающие установленным в НК требованиям;

• суммы, перечисленные на повышение профессионального уровня работников (оплата учебных семинаров, курсов повышения квалификации, но не программ второго высшего образования) и т. п.

Приведем общий порядок расчета НДФЛ:

• сначала нужно выявить все полученные за год доходы;

• потом определить: какие ставки будут применяться к каждому виду дохода;

• далее мы должны рассчитать налог на каждый вид дохода, а потом сложить полученные результаты.

Итак, рассмотрим, какую сумму НДФЛ придется уплатить человеку 45 лет, за 2009 год имеющему следующие доходы:

• заработную плату в размере 300 тыс. руб.;

• доход по депозиту в рублях под 16 % годовых. При этом на вкладе в начале года была размещена сумма в 50 тыс. руб. сроком на год, ставка рефинансирования ЦБ РФ в данный период – 13 %;

• паи ПИФов на сумму 25 тыс. руб. в подарок от детей.

Ему придется заплатить:

• 13 % от 300 тыс. руб., или 39 тыс. руб.

• 0 % по депозиту (ставка не превышает 13 % + 5 %)

• 0 % с 25 тыс. руб., так как это дарение от близкого родственника.

Общая сумма НДФЛ – 39 000 руб.

Наш доход за налоговый период также зависит от правил расчета отпускных. Все мы знаем, что такое отпуск, и многие пользуются этой привилегией минимум пару раз в год. Отпуск сегодня составляет 28 календарных дней в году, отпускные рассчитываются, исходя из среднего дневного заработка за последние 12 календарных месяцев. Но чаще всего вы идете в отпуск менее чем через год работы в компании. И тогда отпускные начисляются по другой схеме. Они будут зависеть от количества фактически отработанных месяцев, от числа больничных, отпусков за этот период, которые не считаются фактически отработанным временем.

Для определения среднего дневного заработка рассчитывается отношение: (сумма фактически начисленной зарплаты за расчетный период) / (сумма среднемесячного числа календарных дней х количество полных календарных месяцев и календарных дней в неполных календарных месяцах).

При этом среднемесячное количество календарных дней равно 29,4. Для определения количества календарных дней в неполном календарном месяце среднемесячное число календарных дней (29,4) делится на количество календарных дней в данном месяце и умножается на количество календарных дней, приходящихся на отработанное в данном месяце время.

Например, у вас заработная плата составляет 25 тыс. руб. Вы отработали в компании 8 месяцев, потом 1 месяц вы были в отпуске и в следующем месяце 5 будних дней были на больничном. Тогда средний ваш дневной заработок составит:

(сумма начисленной зарплаты за 8 месяцев + сумма начисленной зарплаты за отработанные дни в том месяце, когда вы болели) / (29,4 х 8 + 29,4 х (30 [4]– 5)/30) = (25 000 + 18 750) / 259,7 = 168, 46 руб.

Исходя из этой суммы вам и будут начислены отпускные.

СОВЕТ

♦ Берите отпуск так, чтобы захватить максимум выходных дней.

♦ По возможности берите отпуск как можно позднее после перехода на новое место работы, особенно если поначалу пару-тройку месяцев на испытательном сроке вы имели более низкую зарплату.

Единый социальный налог был введен при проведении пенсионной реформы 2002 года в процессе перехода от распределительной пенсионной системы к накопительно-распределительной.

Объектом налогообложения по нему являются доходы физических лиц и индивидуальных предпринимателей, в частности:

• выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам – платежи и расчет ЕСН осуществляют организации и индивидуальные предприниматели в пользу физических лиц;

• выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг, произведенные в пользу физических лиц – данные платежи и расчет ЕСН с них осуществляют физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

• доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их получением, – данные выплаты и расчет ЕСН с них осуществляют в отношении себя самих индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Этот налог объединяет отчисления в Пенсионный фонд РФ, в Фонд обязательного медицинского страхования и в Фонд социального страхования. ЕСН с 1 января 2005 года составляет 26 % от начисленного дохода сотрудника, из них: