Евгений Сивков - Нецензурные заметки Евгения Сивкова о российском консалтинге

Мечта сбылась: налоговой службе больше не нужны выездные проверки. Ей не нужны и проверки камеральные. Ей вообще ничего не нужно, так как налогоплательщик по определению виноват в том, что он не имеет возможности сделать. Например, проверить контрагентов во всех цепочках сделки или в том, что у него слабый интернет, в том, что он должен платить деньги компаниям, представляющим услуги «сдачи электронной отчетности», что совершил ошибку в реквизитах, которые требуют проверки на сайте налоговой службы. А без этого никак нельзя… Нам нужны виноватые, и система будет их поставлять автоматически, всего лишь определяя очередной план сбора налогов на следующий месяц…

Это был своеобразный синопсис к многострадальному фильму «Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации». Согласитесь, Хичкок с его знаменитыми ужастиками нервно курил бы за углом…

Наверное, жить с НДС можно. Если кто-то знает способ – расскажите. А я вот точно знаю, что жить без НДС намного проще. И цель любого налогоплательщика этого добиться. «Но мы ведь работаем с крупными налогоплательщиками, с нами отказываются работать без НДС», – возразит мне кто-то. Вы, конечно же, правы. И поэтому не читайте дальше эту статью, она для тех, кто не хочет платить НДС и ищет альтернативные варианты. А еще вы правы в том, что оптимизацию налога по НДС нужно начинать с поставщиков или покупателей. Вы не ослышались, именно с ваших контрагентов.

Но давайте обо всем по порядку.

Как я уже говорил, начинать нужно с контрагентов.

Во-первых, определите тех, кто может вам отпускать или у кого вы можете покупать продукцию без НДС. Когда говоришь это клиенту, первое что они отвечают: «Всем нужен НДС».

Но по факту выясняется, что процентам 60 компаний он даром не нужен. Или они могут предложить другую компанию, которая может работать без НДС. Поэтому мы в любом случае должны знать: как относится к. НДС наш контрагент. Допустим, он к отсутствию этого налога относится лояльно (в следующей статье, мы поговорим, что делать с НДС, если контрагент не согласен с нашими условиями) и готов работать с вами без НДС. Что можно сделать в этом случае?

Итак, контрагент согласен с вашим предложением: «Делайте, что вам угодно. Мы согласны на все».

Значит, пришёл ваш звездный час. Существуют десятки способов, позволяющих не платить НДС с выручки. Поделюсь самыми известными и проверенными арбитражной практикой. Более того, хочу сказать увлеченным людям: ваши схемы должны быть простыми, как три рубля. Чтобы налоговый инспектор уже с первого взгляда понял: вы «ничего не начудили». В противном случае он вашу схему отразит в акте выездной налоговой проверки, а в подобных случаях суды с вероятностью 80 % становятся на сторону налоговой инспекции.

Первый способ: «проценты»

Вы договариваетесь о том, что вам отгружают товар или вы продаете его. Но есть одно важное условие: вам предоставляется рассрочка. Совершенно нормальное явление в эпоху вечного длящегося кризиса. За продажу в рассрочку совершенно законно брать проценты. Проценты, начисленные за предоставление рассрочки, являются платой за коммерческий кредит (ст. 823 ГК РФ), а не за реализацию имущества (ст. 153 НК РФ). Такие проценты относятся к внереализационным доходам и не являются объектом обложения НДС. Под нажимом арбитражных судов: ФАС Восточно-Сибирского округа (Постановление от 21.02.2013 № АЗЗ-7854/2012); Постановлениях ФАС Дальневосточного округа от 23.05.2012 № Ф03-1854/12, Северо-Западного округа от 27.01.2012 № А26-4056/2011; Московского округа от 22.05.2014 N А40-115671/13; Постановление ФАС Поволжского округа от 07.08.2012 N А12-542/2012), с этой точкой зрения согласился и Минфин РФ (письмо Минфина России от 17.06.2014 N 03-07-15/28722 (доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 08.07.2014 № ГД-4-3/13219@).

Если вас смущает использование коммерческого кредита, и вы не ограниченны в финансовых средствах, дайте деньги взаймы вашему контрагенту. Это позволит вам заменить часть выручки на проценты по займу, которые не облагаются НДС. Иногда можно для этих целей даже привлечь банковский кредит или выдать заём «в натуре».

Второй способ: «умное расторжение договора»

Смысл этого способа заключается в «своевременном» расторжении договора. Например, у вас есть контракт на поставку продукции. Вы берете и расторгаете его. Соответственно, тогда ваш контрагент применяет к вам штрафные санкции, а они не облагаются НДС. С этим согласен Минфин РФ (Письма от 23.10.2012 N 03-03-06/1/562, от 15.06.2012 N 03-03-06/1/308, от 23.09.2010 N 03-03-06/1/612) и арбитражный суд (постановление Президиум ВАС РФ от 05.02.08 № 11144/07). Каждый контрагент имеет полное право на применение штрафных санкций. Чтобы ни у кого не возникало сомнений в законности получения причитающегося от штрафных санкций, подтвердите это решением (как вариант) третейского суда, это будет быстро и дешево. Соответственно, в контракте не забудьте прописать именно такой способ разрешения споров.

Таким образом, арендодатель или лизингодатель имеют возможность в течение какого-то времени не уплачивать НДС вовсе. Особенно выгодна эта схема в том случае, когда арендатор или лизингополучатель применяют упрощенку, поскольку входной налог им не нужен

Третий способ: «штрафные санкции»

Как вы поняли из названия, применение этого способа основано на идее из предыдущей схемы. А именно: как получить право на применение наибольшего количества различных штрафных санкций, пеней, неустоек. Все это не облагается НДС. Минфин РФ, с трудом, но согласился, с таким подходом в письме от 04.03.13 № 03-07-15/6333, которое было доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 03.04.13 № ЕД-4-3/5875@. В своих разъяснениях контролирующие ведомства ссылаются на постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.08 № 11144/07, согласно которому суммы неустойки являются мерой ответственности за нарушение сроков исполнения договорных обязательств, поэтому они не связаны с оплатой товаров по смыслу подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ. Тут главное – не переборщить. Нужно устроить так, чтобы штрафные санкции ни в коем случае не были связанны со сроками оплаты, точнее: не участвовали бы в ценообразовании, поскольку налоговая инспекция может посчитать такие суммы скрытой выручкой.