Евгений Сивков - Нецензурные заметки Евгения Сивкова о российском консалтинге

В этой ситуации используются различные способы, но из соображений безопасности многие регистрируют имущество на себя лично, а потом сдают в аренду собственной компании. Другой вариант: покупаете яхту на фирму, но берёте её в залог при выдаче кредита своей компании для подстраховки на случай неожиданного визита судебных приставов.

Но учтите, когда вы совершаете покупку на собственное имя, то расходуете средства, прошедшие налогообложение, будь то зарплатные налоги (13 % НДФЛ и 30 % социальные взносы) или дивиденды (20 % налог на прибыль и 9 % налог на дивиденды). Поэтому проще не тратить деньги на налоги, а сразу купить яхту на фирму или на индивидуального предпринимателя, тогда вы уже на первом этапе сэкономите около 30 % средств.

Дополнительные 18 % можно попытаться сэкономить на покупке яхты, так как «ввозной» НДС подлежит вычету при соблюдении трёх таможенных процедур, одна из которых «для внутреннего потребления».

На этой стадии мы сэкономили уже практически 50 % от стоимости яхты. Идём дальше.

Содержание яхты в Москве по самым скромным подсчётам обойдётся в кругленькую сумму:

• постановка на учет от 10 000 до 30 000 руб.;

• стоянка около 50 000 руб. в месяц;

• зарплата шкипера около 50 000 руб. в месяц;

• паруса, которые нужно менять каждые три года, 150000 руб.;

• краска тефлоновая 1500 руб. плюс работа 5 000 руб. ежегодно.

Добавьте бензинчик, техобслуживание, специальную непромокаемую одежду, обувь… И это ещё далеко не полный перечень.

Но если всё это вы будете оформлять через фирму, то суммы эти можно будет включить в расходы и не платить 20 % налога на прибыль. Ещё один приятный сюрприз: если вы будете покупать с НДС, то 18 % можно будет взять на возмещение.

Яхту мы купили, поставили на баланс как основное средство, начали амортизировать, то есть включать в расходы (обращаю ваше внимание на то, что она амортизируется, даже если не эксплуатируется, такие у нас правила).

Но не это главное. Проблема может возникнуть во время визита налогового инспектора. На этот случай у вас должно быть припасено железное алиби по поводу так называемой «экономической целесообразности». Что это такое? Здесь нам не обойтись без цитирования ряда нормативных документов.

В основе понятия «экономическая целесообразность»лежит определение п. 1 ст. 2 ГК РФ: «Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке».

Но не всё так безнадёжно, как может показаться после прочтения этой «весёлой» статьи. Для того чтобы вам легче дышалось, процитирую определение Конституционного суда по данному вопросу (определение № 320-0-П от 4 июня 2007 г., абзац 5, п. 3): «Налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата».

В силу принципа свободы экономической деятельности (ст. 8, ч. 1 Конституции Российской Федерации) налогоплательщик осуществляет такую деятельность «… самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность».

Более того, в следующем абзаце этого же определения находим: «… судебный контроль не призван проверять энономичесную целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности… поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов».

На практике проверка в судах экономической целесообразности расходов налогоплательщика сводится в основном к установлению того, произведены ли расходы для осуществления деятельности, от которой получен доход, или нет.

А теперь – внимание! Сумма расходов значения не имеет!

В любом случае покупка и содержания яхты – это расходы, причём иногда немалые. Но, воспользовавшись услугами квалифицированных налоговых консультантов, часть таких расходов можно сократить. По крайней мере, тех, которые идут на уплату налогов.

Соблюдение независимости при привлечения эксперта прописан в правиле (стандарте) № 34 «Контроля качества услуг в аудиторских организациях».

15. Аудиторская организация должна установить принципы и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что аудиторская организация, ее работники и иные лица, которые должны соблюдать независимость (включая экспертов, привлеченных к работе по договору, а также работников сетевой организации), соблюдают независимость в случаях, установленных законодательством Российской Федерации и Кодексом этики аудиторов России. Такие принципы и процедуры ДОЛЖНЫ ПОЗВОЛЯТЬ:

а) доводить требования в отношении независимости до сведения работников аудиторской организации и иных лиц, которые должны соблюдать такие требования;

б) выявлять и оценивать обстоятельства и отношения, создающие угрозы независимости, а также предпринимать соответствующие действия для устранения таких угроз или сведения их до приемлемого уровня путем принятия надлежащих мер предосторожности или (если необходимо) отказа от выполнения задания.

16. Принципы и процедуры, указанные в пункте 15 настоящего федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности, должны устанавливать:

а) обязанность руководителей заданий предоставлять аудиторской организации надлежащую информацию о заданиях, включая объем оказываемых услуг, для того чтобы аудиторская организация могла оценить соблюдение своей независимости при работе с клиентом;

б) обязанность работников аудиторской организации своевременно сообщать аудиторской организации об обстоятельствах и отношениях, которые могут создавать угрозу ее независимости;