Елена Павлова - Внешнеэкономическая деятельность: учебный курс

Не применяются такие льготы при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных после вступления в силу Федерального закона от 06.06.2003 № 65-ФЗ (см. приказ ГТК РФ «О взимании налога на добавленную стоимость и акцизов» от 27.11.2003 № 1347).

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки акциза, рассчитывается по формуле:

где СА – сумма акциза;

ТС – таможенная стоимость ввозимого товара;

СП – сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;

АА – ставка акциза в процентах.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акциза, рассчитывается по формуле:

где СА – сумма акциза;

АС – ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения подакцизного товара или его технической характеристики (для легкового автомобиля, мотоцикла);

ВТ – объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении.

ВТ рассчитывается по формуле:

где КТ – количество подакцизного товара декларируемой партии, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД (в единице измерения, за которую установлена данная ставка акциза);

КК – коэффициент, учитывающий особенности единицы измерения, а именно:

а) объемное содержание безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции или этиловом спирте (используется в расчете, если ставка акциза установлена за 1 л безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции или этиловом спирте);

б) мощность двигателя легкового автомобиля, мотоцикла (используется в расчете, если ставка акциза установлена за единицу измерения технической характеристики легкового автомобиля, мотоцикла).

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, рассчитывается по формуле:

где СА – сумма акциза;

ВТ – объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении, рассчитанный по формуле, указанной выше;

АС – размер специфической ставки акциза за единицу измерения подакцизного товара;

ТС – таможенная стоимость декларируемой партии подакцизного товара, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД;

СП – сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;

АА – размер адвалорной ставки акциза.

Сумма акциза по подакцизным товарам, которые подлежат маркировке акцизными марками, рассчитывается по формуле:

где Спу – сумма акциза, подлежащая уплате;

СА – общая сумма акциза по подакцизным товарам декларируемой партии, отнесенным к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД, рассчитанная по формуле:

где Ст – сумма акциза в отношении подакцизных товаров определенной емкости или расфасовки, рассчитанная по формуле:

• для подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акциза:

• для подакцизных товаров, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза:

где КТ – количество товара, указанного в заявлении на покупку марок, в подлежащих маркировке упаковках, которые неотделимы от товара до его употребления и в которых товар представляется для розничной продажи (для алкогольной продукции – количество бутылок или иных емкостей, для табака и табачных изделий – количество пачек или иных упаковок);

КУ – коэффициент, учитывающий количество (для сигарет, сигарилл и сигар), либо массу (для табака), либо объем (для алкогольной продукции) подакцизных товаров в соответствующих единичных упаковках, маркированных акцизными марками согласно установленному порядку;

АС – размер специфической ставки акциза за единицу измерения подакцизного товара;

КК – коэффициент, учитывающий объемное содержание безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в алкогольной продукции (используется в расчете, если ставка акциза установлена за 1 л безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в алкогольной продукции);

АА – размер адвалорной ставки акциза;

ТС – таможенная стоимость декларируемой партии подакцизного товара, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД;

СП – сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;

СМ – сумма денежных средств, уплаченная при покупке акцизных марок, нанесенных на подакцизные товары декларируемой партии, отнесенные к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД, рассчитанная по формуле:

где СТМ – стоимость акцизной марки, установленная Правительством РФ и уплаченная импортером согласно установленному порядку;

КМ – количество акцизных марок, приобретенных импортером и нанесенных согласно установленному порядку на подакцизные товары декларируемой партии.

Порядок ввоза подакцизных товаров на таможенную территорию РФ определяется таможенным законодательством. Например, этиловый спирт ввозится на таможенную территорию РФ только железнодорожным или морским транспортом, в том числе судами смешанного «река – море» типа плавания, берез пункты пропуска по перечню (см. Постановление Правительства РФ «О перемещении этилового спирта» от 10.01.99 № 34, в ред. от 22.02.2000).

Особенности таможенного контроля за ввозом и вывозом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции предусмотрены приказом ГТК РФ от 21.08.2001 № 831 (в ред. от 19.01.2004).

Сроки и порядок уплаты налога

Сроки и порядок уплаты налога при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством РФ на основе положений гл. 22 НК РФ.

При ввозе подакцизных товаров на территорию РФ акцизы уплачиваются до или одновременно с принятием ТД, за исключением случаев, предусмотренных таможенным законодательством. Если ТД не была подана в установленный срок, сроки уплаты акцизов исчисляются со дня истечения срока подачи ТД.

Запрещается ввоз в РФ подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками, и не маркированных акцизными марками установленного образца, за исключением случаев перемещения:

• товаров в соответствии с таможенными режимами, предусматривающими неприменение к товарам мер экономической политики;