Елена Павлова - Внешнеэкономическая деятельность: учебный курс

Если по истечении 180 дней, считая с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта, налогоплательщик не представил документы, подтверждающие фактический экспорт товаров, а также выполнение работ (оказание услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией указанных товаров, указанные операции по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по ставкам соответственно 10 или 18%. Если впоследствии налогоплательщик представит документы, обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0%, ему возвращаются уплаченные суммы налога.

Суммы излишне уплаченного или излишне взысканного НДС подлежат зачету или возврату в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах и таможенным законодательством.

Правительство РФ намерено сократить возмещение экспортного НДС, так как, по его сведениям, 10–15% заявленного на возврат НДС – лжеэкспорт, что особенно характерно для экспорта станков и морепродуктов. Кроме того, завышается цена на экспортируемые товары.

ФТС РФ выступает за открытие спецсчетов на НДС для экспортеров, что, как ожидается, должно усилить контроль за возвратом НДС и позволит избавиться от фирм-однодневок, которые практикуют незаконное возвращение этого налога.

Порядок уплаты налога

Сроки и порядок уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством РФ с учетом положений НК РФ.

НДС был введен в России 1 января 1992 г. одновременно с отменой налога с оборота. При ввозе товаров на территорию РФ НДС уплачивается до или одновременно с принятием ТД. Если ТД не подана в установленный срок, сроки уплаты НДС исчисляются со дня истечения срока ее подачи.

НДС уплачивается таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров. В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, НДС уплачивается государственному предприятию связи, которое перечисляет уплаченные суммы НДС на счета таможенных органов РФ.

По письменному разрешению ФТС РФ НДС может уплачиваться в валюте РФ на счета Минфина России, а в иностранной валюте – на счета ФТС РФ. В этом случае таможенные органы принимают выписки банка и платежные поручения на перечисление денежных средств на счета Минфина РФ и ФТС РФ только при наличии письменного разрешения ФТС России на производство данного платежа и подтверждения о поступлении уплаченных средств.

По желанию плательщика НДС может уплачиваться как в валюте РФ, как и в иностранных валютах, курсы которых котируются ЦБ РФ. Уплата сумм НДС в различных видах валют допускается с согласия таможенного органа. Пересчет иностранной валюты в валюту РФ при уплате НДС производится по курсу ЦБ РФ, действующему на день принятия ТД таможенным органом, а в случаях, предусмотренных таможенным законодательством, – на день уплаты. При пересчете иностранных валют в валюту РФ и валюты РФ в иностранную валюту полученные суммы округляются по правилам округления до второго знака после запятой.

НДС может уплачиваться таможенному органу как в безналичном порядке, так и наличными деньгами в кассу таможенного органа в пределах сумм, установленных законодательством РФ. Все банковские переводы, поступающие на счета таможенного органа, Минфина России и ГТК РФ, должны быть оформлены как платежные поручения или другие платежные документы в соответствии с порядком, установленным ЦБ РФ и ГТК РФ.

НДС исчисляется и уплачивается в соответствии с условиями избранного таможенного режима по утвержденным ставкам. Подлежащая уплате сумма НДС при ее исчислении округляется по правилам округления до второго знака после запятой.

При перемещении физическими лицами через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств НДС уплачивается в соответствии с законодательством РФ.

Инструкция о порядке применения таможенными органами налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ, утверждена приказом ГТК РФ от 07.02.2001 № 131 (в ред. от 27.11.2003).

Главной задачей фирмы, которая хочет видеть своим будущим поставщиком или покупателем зарубежную компанию, на первом этапе поиска будущего контрагента является определить для себя круг потенциальных партнеров, т. е. найти те организации, которые, в зависимости от того, кем выступает эта фирма – импортером или экспортером, предлагают подходящий товар или услугу или хотят приобрести продукт, предлагаемый этой фирмой. При этом под «определением круга» понимается не только составление списка фирм, которые вообще являются продавцами данного продукта на мировом рынке или как-либо проявили свое намерение приобрести данный продукт, но и первоначальный контакт с такими фирмами, необходимый для того, чтобы убедиться в случае импорта – что это именно тот продукт, который нужен фирме-импортеру, в случае экспорта – что именно предлагаемый фирмой-экспортером продукт интересует зарубежного контрагента, и, самое главное, что фирма, включаемая в список потенциальных контрагентов, заинтересована в сотрудничестве.

Для поиска зарубежного партнера существует весьма широкий круг источников информации. Эти источники можно классифицировать различным образом. Наиболее приемлемой представляется следующая классификация существующей информации.

А. Публикуемая в периодической печати. В периодической печати – журналах, газетах – публикуется довольно много сведений о текущей деятельности компаний. Наиболее обобщенная и подробная информация публикуется в американском журнале «Fortune». Этот журнал ежегодно публикует сводные таблицы по 500 американским и 500 не американским фирмам, в которых проводится ранжирование фирм по объемам продаж с указанием их принадлежности к отрасли производства и стране, приводятся данные об оборотах, активах, числе занятых. Многие газеты на экономической полосе публикуют не только выдержки из годовых отчетов фирм, но и многочисленные сведения, касающиеся выпуска отдельных видов продукции, капиталовложений, состояния заказов, экспортных сделок, покупки акций других фирм, слияний и поглощений, перемещений должностных лиц и т. д.

Б. Публикуемая самими фирмами. Годовые отчеты о деятельности фирм. Они составляются к ежегодному собранию акционеров и утверждаются советом директоров. В них дается относительно полная характеристика деятельности фирмы в целом и ее производственных отделений за истекший финансовый год, включая результаты производственной и торговой деятельности, размеры капиталовложений, расходы на научные исследования, общее число занятых. Финансовые отчеты фирм, публикуемые ежегодно или ежеквартально, дают представление о средствах, которыми располагает компания, и об источниках финансирования. Изучение баланса и счетов-приложений к нему позволяет сделать выводы о финансовом положении компании, размерах ее оборота и прибыли.