Игорь Суворов - Доходы и расходы по УСН
- Название:Доходы и расходы по УСН
- Автор:
- Жанр:
- Издательство:Литагент «Ай Пи Эр Медиа»db29584e-e655-102b-ad6d-529b169bc60e
- Год:2007
- Город:Москва
- ISBN:978-5-370-00354-7
- Рейтинг:
- Избранное:Добавить в избранное
-
Отзывы:
-
Ваша оценка:
Игорь Суворов - Доходы и расходы по УСН краткое содержание
С введением упрощенной системы налогообложения (Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах» с 1 января 2003 года была введена в действие глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения».) организация бухгалтерского учета и отчетности субъектов малого предпринимательства намного упростилась, что представляет дополнительный толчок для развития предпринимателей и организаций малого бизнеса. При этом налогоплательщикам, решившим использовать данный специальный режим налогообложения, предоставлена возможность самим выбирать объект налогообложения из двух возможных вариантов.
Однако организациям или предпринимателям, которые решили воспользоваться упрощенной системой налогообложения, необходимо внимательно изучить плюсы и минусы данного специального налогового режима. В книге будет рассмотрен смысл упрощенной системы налогообложения, порядок и условия ее применения, другие вопросы ведения бухгалтерского учета и отчетности при УСН. Более подробно будет изучен вопрос, касающийся определения и признания доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения.
В данной книге все особенности применения упрощенной системы налогообложения приведены с учетом последних изменений в законодательстве: Федеральный закон N 101-ФЗ от 21 июля 2005 г. о внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй налогового кодекса российской федерации и некоторые законодательные акты российской федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов российской федерации, Письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 26.10.2006 N 03-11-04/2/225 «О переходе на упрощенный режим налогообложения».
Книга будет полезна не только специалистам в области налогообложения (бухгалтеры, главные бухгалтеры, аудиторы), но и сотрудникам предприятия, которые, в силу своих должностных обязанностей, должны принимать управленческие решения (руководители предприятий, индивидуальные предприниматели).
Для удобства восприятия читателей в книге большинство затрагиваемых вопросов будут рассмотрены на конкретных примерах, будут приведены комментарии и позиции Минфина, Управления ФНС по наиболее часто возникающим вопросам, в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Доходы и расходы по УСН - читать онлайн бесплатно ознакомительный отрывок
Интервал:
Закладка:
1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда – в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;
2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, – по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:
по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
по средней стоимости;
по стоимости единицы товара.
Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;
3) расходы на уплату налогов и сборов – в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность;
4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода. При этом указанные расходы учитываются только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;
5) при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретаемые товары (работы, услуги) и (или) имущественные права. Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в векселе.
3. Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с настоящей главой, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.»;
8) в статье 346.18:
а) пункт 3 после слова «доходами» дополнить словами «и расходами»;
б) в пункте 6:
абзац второй после слова «исчисляется» дополнить словами «за налоговый период»;
абзац третий после слова «если» дополнить словами «за налоговый период»;
в) в пункте 7:
в абзаце первом слова «уменьшить налоговую базу» заменить словами «уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу»;
в абзаце четвертом слова «общего режима» заменить словами «иных режимов»;
в абзаце пятом слова «общий режим» заменить словами «иные режимы»;
г) дополнить пунктом 8 следующего содержания:
«8. Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.»;
9) в статье 346.21:
а) в пункте 3:
в абзаце первом слово «квартальный» в соответствующем числе и падеже исключить, слово «уплаченных» заменить словом «исчисленных»;
в абзаце втором слово «квартальных» исключить, слово «уплачиваемых» заменить словами «уплаченных (в пределах исчисленных сумм)» и слова «по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» исключить;
б) в пункте 4 слово «квартальный» в соответствующем числе и падеже исключить, слово «уплаченных» заменить словом «исчисленных»;
в) пункт 5 изложить в следующей редакции:
«5. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.»;
г) в пункте 6 слово «квартальных» исключить;
д) в пункте 7:
в абзаце первом слова «пунктом 1» заменить словами «пунктами 1 и 2»;
в абзаце втором слова «Квартальные авансовые платежи» заменить словами «Авансовые платежи»;
10) статью 346.24 изложить в следующей редакции:
«Статья 346.24. Налоговый учет
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.»;
11) в статье 346.25:
а) наименование изложить в следующей редакции:
«Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения»;
б) в пункте 1:
в абзаце первом слова «ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начислений» заменить словами «которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений»;
в подпункте 1 слова «в период применения общего режима налогообложения» заменить словами «до перехода на упрощенную систему налогообложения»;
подпункт 2 признать утратившим силу;
в подпункте 3 слова «при применении общего режима налогообложения» исключить;
в подпункте 4 слово «налогоплательщиком» заменить словом «организацией», слова «в течение периода применения общего режима налогообложения» заменить словами «до перехода на упрощенную систему налогообложения»;
Читать дальшеИнтервал:
Закладка: