Государственная Дума - Налоговый Кодекс РФ часть 2

Общие замечания

Первая налоговая декларация

Титульный лист декларации

Раздел 1. Сведения о деятельности иностранной организации в Российской Федерации

Раздел 2. Финансовое состояние

Активы

Пассивы

Сведения об учетной политике для целей налогообложения

Раздел 3. Налоги, удержанные у источника выплаты доходов, связанных с деятельностью постоянного представительства

Раздел 4. Расчет налоговой базы по деятельности

Раздел 5. Расходы, связанные с производством и реализацией

Таблица 1

Таблица 2

Раздел 6. Расчет суммы налога на прибыль

Раздел 7. Налоговая база по доходам от долевого участия в других организациях (дивиденды). расчет суммы налога

Раздел 8. Налоговая база по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. расчет суммы налога

Раздел 9. Расчет совокупной суммы налога, причитающейся к уплате (к уменьшению платежей) в бюджет по декларации

Раздел 10. Расчет распределения налога на прибыль между отделениями иностранной организации, осуществляющими деятельность в рамках единого технологического процесса

Приложение. Таблица видов деятельности

ОБЩИЕ ЗАМЕЧАНИЯ

Настоящая инструкция содержит информацию о порядке заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации (далее – налоговая декларация) в отношении результатов деятельности, осуществляемой этой организацией в Российской Федерации в отчетном (налоговом) периоде.

Форма Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации утверждена Приказом МНС России от 25.12.2001 N БГ-3-23/568 «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации», зарегистрированным Минюстом России от 16.01.2002, регистрационный N 3160 (опубликован в «Российской газете» 30.01.2002, N 18 (2886)).

Поля налоговой декларации заполняются печатными буквами.

Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки. Если после заполнения поля цифрами в нем остаются пустые клетки, в первой из них проставляется знак "=" (равенство).

Если цифровые величины имеют отрицательное значение (например, убыток), то в первой левой ячейке соответствующего поля проставляется знак минус ("-").

Исправления в налоговой декларации не допускаются .

В случае использования несоответствующих бланков налоговой декларации или небрежного ее заполнения декларация может быть не принята налоговым органом.

Налоговая декларация заполняется в одном экземпляре и представляется в налоговый орган по месту постановки на учет.

В случае, если иностранная организация осуществляет деятельность через группу отделений в рамках единого технологического процесса, налоговая декларация составляется отделением, ведущим налоговый учет по группе отделений, в стольких экземплярах, сколько отделений входит в группу. В каждый из налоговых органов по месту постановки на учет отделений представляется отдельный экземпляр декларации.

Заполнение наименования налогового органа и проставление его четырехзначного кода в соответствующем поле обязательно.

Налоговая декларация заполняется всеми иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации, состоящими на учете в налоговых органах Российской Федерации. В случае, если иностранная организация к сроку представления налоговой декларации не встала на учет в налоговом органе, налоговая декларация должна быть представлена вместе с документами, необходимыми для постановки на учет в налоговом органе.

Сведения для заполнения налоговой декларации берутся из форм налогового учета или, в необходимых случаях, непосредственно из регистров бухгалтерского учета иностранной организации или ее отделения в России.

Необходимо сохранять все бухгалтерские записи и данные налогового учета для того, чтобы была возможность их сверки с данными налоговой декларации.

Декларация заполняется на русском языке.

Все денежные числовые значения указываются в валюте Российской Федерации – рублях, без указания десятичных знаков.

В случае отсутствия каких-либо реквизитов или показателей, предусмотренных в налоговой декларации, в соответствующей строке ставится прочерк.

Заполняются и представляются только необходимые в конкретном случае разделы декларации.

Иностранными организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в Российской Федерации:

– через отделение, заполняются разделы 1 – 9;

– через группу отделений в рамках единого технологического процесса, заполняются разделы 1 – 10.

Иностранными организациями, имеющими отделения, но не осуществляющими предпринимательскую деятельность в Российской Федерации, заполняются разделы 1 – 2.

Раздел 2 заполняется только при представлении налоговой декларации по окончании налогового периода.

Зависимыми агентами – организациями или физическими лицами, деятельность которых признается постоянным представительством иностранной организации, заполняются разделы 1, 3, 4, 5, 6.

Декларация подписывается уполномоченным должностным лицом головного офиса либо отделения в Российской Федерации и заверяется печатью (штампом) этой иностранной организации либо печатью (штампом) ее отделения в Российской Федерации.

В случае представления налоговой декларации зависимым агентом – организацией декларация подписывается уполномоченным должностным лицом этой организации и заверяется печатью (штампом) организации.

Подпись уполномоченного лица ставится также на каждом листе налоговой декларации.

В случае представления налоговой декларации зависимым агентом – физическим лицом декларация подписывается этим физическим лицом. Подпись ставится также на каждом листе налоговой декларации.

Оформленная надлежащим образом налоговая декларация представляется в налоговый орган не позднее 30 дней со дня окончания отчетного периода и не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется за каждый отчетный (налоговый) период.

Если деятельность в Российской Федерации начата после 1 декабря, первым налоговым периодом считается период с начала деятельности по 31 декабря следующего года.

При прекращении деятельности отделения иностранной организации в Российской Федерации до окончания налогового периода налоговая декларация за этот период представляется в течение месяца со дня прекращения деятельности отделения.

ПЕРВАЯ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

Иностранные организации, которым еще не присвоен идентификационный номер налогоплательщика, представляющие первую налоговую декларацию, вместе с декларацией должны представить: