Наталия Шредер - МСФО. Шпаргалка

Отчетность по пенсионному плану должна содержать описание плана, в состав которого должна включаться следующая информация:

1) название работодателей и групп работников, которых охватывает план;

2) количество участников, которые получат пенсии;

3) вид плана (с установленными взносами или выплатами);

4) описание пенсий;

5) описание условий прекращения плана;

6) пояснение, делаются ли взносы участниками плана;

7) изменения в условиях прекращения плана в течение отчетного периода.

Пенсионный план– соглашения, по которым компания предоставляет пенсии своим сотрудникам по окончании или после завершения службы, при этом пенсии рассчитываются еще до выхода на пенсию. Виды пенсионных планов: с установленными взносами; с установленными выплатами.

Пенсионный план с установленными взносами– план пенсионного обеспечения, в соответствии с которым размеры пенсий, подлежащих выплате, определяются на основе взносов в пенсионный фонд.

Цель отчетности по пенсионному плану с установленными взносами –предоставление информации о плане и результатах инвестиционной деятельности.

Такая отчетность должна раскрывать:описание деятельности за период; описание инвестиционной политики; результаты инвестиционной деятельности за период; финансовое положение плана на конец периода.

Пенсионный план с установленными выплатами– план пенсионного обеспечения, в соответствии с которым размеры пенсий, подлежащих выплате, определяются по формуле, воснове которой лежит вознаграждение или выслуга лет работника.

Цель отчетности по пенсионному плану с установленными выплатами– предоставление информации о финансовых ресурсах.

Отчетность по пенсионному плану с установленными выплатами должна содержать:

1) отчетность о чистых активах: примечание, которое определяет актуарную дисконтированную стоимость пенсий; ссылку на данную информацию;

2) отчет, который содержит: чистые активы; актуарную дисконтированную стоимость пенсий, также разделение пенсий на гарантированные и негарантированные; итоговое превышение или дефицит.

Актуарная дисконтированная стоимость– дисконтированная стоимость выплат по пенсионному плану, которая причитается работникам, которые вышли на пенсию, а также работающим со трудникам.

Актуарная дисконтированная стоимостьзависит от трудового стажа и рассчитывается на основании текущего уровня заработной платы или по прогнозному уровню.

Основания, по которым предпочтение отдается методу, который основан на текущем уровне заработных плат:

1) сумма актуарной дисконтированной стоимости тесно взаимосвязана с суммой, которая подлежит выплате при прекращении действия плана;

2) актуарная дисконтированная стоимость может быть рассчитана более точно, чем прогнозируемый уровень заработной платы.

Основания, по которым предпочтение отдается методу, который основан на прогнозируемом уровне заработных плат:

1) финансовая информация должна готовиться на основании принципа непрерывности;

2) невключение прогнозируемых размеров заработных плат может привести к отражению в отчетности избытка финансирования.

Согласно МСФО № 27 сводную финансовую отчетность должны составлять компании (материнские компании), которые контролируют деятельность других фирм (дочерних). Также стандарт применяют при учете инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные организации в случаях, когда организация представляет отдельную финансовую отчетность.

Консолидированная финансовая отчетность– финансовая отчетность группы, которая представляется таким образом, как будто она подготовлена одной организацией.

Материнская организация– организация, имеющая одну или более дочерних организаций.

Дочерняя организация– организация, контролируемая другой (материнской) организацией.

Процесс формирования сводной отчетности– построчное сложение данных финансовых отчетов компаний, входящих в группу, содновременным исключением из итоговых показателей внутригрупповых операций.

Вариантысоставления консолидированной отчетности:

1) готовятся отчетности по МСФО для каждой компании группы. Затем данные этих отчетностей суммируются и корректируются для получения консолидированной отчетности;

2) складываются показатели российских отчетностей всех компаний. Затем агрегированная российская отчетность группы трансформируется в соответствии с МСФО и корректируется в целях консолидации.

Консолидация– сложение строк отчетности компаний группы и внесение корректировок, необходимых для составления сводной отчетности.

Этапы составления консолидированной отчетности:

1) сбор и анализ информации из дочерних компаний;

2) исключение внутригрупповых оборотов и остатков;

3) расчет основных поправок;

4) расчет инфляционных поправок;

5) сбор и анализ всех поправок и предварительного варианта;

6) подготовка информации для раскрытия;

7) выпуск отчетности с пояснениями.

В консолидированной финансовой отчетности необходимо раскрывать: факт консолидации организации; характер отношений между дочерней и материнской организациями; дату составления финансовой отчетности дочерней организации, если эта отчетность необходима при подготовке консолидированной финансовой отчетности и составлена на дату, не совпадающую с отчетной датой материнской организации.

При составлении отдельной финансовой отчетности материнской организацией, имеющей долю в совместно контролируемой организации, в отчетности должен быть раскрыт факт, что отчетность является отдельной финансовой отчетностью.

Согласно МСФО № 27 «Сводная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании»каждая материнская организация должна представлять консолидированную финансовую отчетность. В этой отчетности консолидируются все инвестиции в дочерние организации.

При соблюдении следующих условийматеринская организация не должна предоставлять консолидированную финансовую отчетность:

1) материнская организация является дочерней организацией, находится в полной или частичной собственности другой организации. Владельцы материнской организации, а также тех организаций, для которых данная является дочерней, должны быть информированы о том, что данная организация не будет представлять консолидированную финансовую отчетность;