Наталия Шредер - МСФО. Шпаргалка

Период и метод амортизации нематериального актива с определенным сроком полезной службы необходимо анализировать в конце каждого финансового года. Если расчетный срок полезной службы отличается от прежних оценок, то необходимо провести изменение периода амортизации. Если произошло изменение в расчетном графике потребления будущих экономических выгод, то надо изменить метод амортизации.

Нематериальный актив с неопределенным сроком полезной службыне подлежит амортизации.

Необходимо в каждом периоде проводить анализ срока полезной службы неамортизируемого нематериального актива на предмет выяснения, продолжают ли события и обстоятельства обеспечивать правильность оценки, согласно которой данный актив имеет неопределенный срок полезной службы. Если был получен отрицательный ответ, то необходимо изменить оценку срока полезной службы с неопределенного на определенный. Изменение оценки срока полезной службы нематериального актива с неопределенного на определенный свидетельствует о возможном обесценении данного актива. Необходимо протестировать актив на предмет обесценения.

Организация должна раскрывать следующую информацию для каждого класса нематериальных активов:

1) срок полезной службы – неопределенный или определенный;

2) методы амортизации нематериальных активов с определенным сроком полезной службы;

3) валовую балансовую стоимость и накопленную амортизацию на начало и конец периода;

4) линейные статьи отчета о прибылях и убытках, в которых отражается амортизация нематериальных активов;

5) балансовую стоимость на начало и конец периода, которая раскрывает: активы, которые классифицированы по предназначению; приращения с указанием того, как они были получены– от внутреннего развития, приобретены отдельно, получены через объединения предприятий; увеличение или уменьшение стоимости, которое возникло в течение периода из-за переоценки и убытка от обесценения; амортизацию, признанную в течение периода; убытки от обесценения в течение периода; курсовые разницы; убытки от обесценения, реверсированные в прибыли или убытке в течение периода.

Класс нематериальных активов– это группа активов, которые имеют сходство по характеру и применению в операциях организации.

Классы нематериальных активов:

1) названия торговых марок;

2) издательские права;

3) компьютерное программное обеспечение;

4) лицензии и франшизы;

5) авторские права, патенты и права на промышленную собственность;

6) рецепты, формулы, модели, чертежи и прототипы;

7) разрабатываемые нематериальные активы.

Организация должна раскрывать в финансовой отчетности информацию об обесценившихся нематериальных активах.

В соответствии с данным стандартом финансовая отчетность должна раскрывать:

1) для нематериального актива с неопределенным сроком полезной службы – балансовую стоимость и данные, которые позволяют считать, что срок полезной службы не определен;

2) описание, балансовую стоимость и оставшийся амортизационный период нематериального актива;

3) для нематериальных активов, приобретенных через государственную субсидию: справедливую и первоначальн у ю стоимость этих активов; их балансовую стоимость; способ, с помощью которого проводилась оценка после признания, – по себестоимости или по методу переоценки; величину контрактных обязательств по приобретению нематериальных активов.

Если нематериальные активы отражаются по переоцененной стоимости, то организация должна раскрывать следующую информацию:

1) дату, на которую проводилась переоценка;

2) балансовую стоимость;

3) величину прироста стоимости от переоценки;

4) методы, которые применяются при расчете значений справедливой стоимости активов.

Цель МСФО № 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»– установление принципов признания и оценки финансовых активов.

Данный стандарт применяется ко всем типам финансовых инструментов. Исключение составляют:

1) доли участия в дочерних организациях, ассоциированных организациях и совместной деятельности;

2) права и обязательства работодателей по программам вознаграждения работников;

3) права и обязательства по договорам аренды;

4) права и обязательства, которые возникли по договорам страхования;

5) договоры финансовых гарантий (включая аккредитивы и прочие гарантии возврата кредита);

6) договоры об обусловленном будущими событиями возмещении при объединении предприятий;

7) договоры, содержащие требование осуществлять выплаты, которые зависят от климатических и геологических переменных;

8) обязательства по ссудам, которые не погашаются путем взаимозачета встречных требований денежными средствами или другими финансовыми инструментами.

Производный инструмент – это финансовый инструмент или иной договор, который обладает следующими характеристиками: его стоимость подлежит изменению изза колебаний процентной ставки, курса ценной бумаги, валютного курса, индекса цен или ставок и других переменных; для его приобретения нет необходимости в первоначальных инвестициях; расчеты по нему будут произведены в будущем.

Требования к финансовым активам:

1) классификация по предназначению – для продажи: приобретается для продажи или обратной покупки в краткосрочной перспективе; часть портфеля идентифицируемых финансовых инструментов; производный инструмент (за исключением, если производный инструмент является инструментом хеджирования);

2) финансовые активы необходимо определять при первоначальном признании по справедливой стоимости через прибыль или убыток, кроме инвестиций в долевые инструменты, справедливая стоимость которых достоверно не определяется.

Встроенный производный инструмент– это компонент сложного финансового инструмента, который оказывает влияние на денежные потоки. Производный финансовый инструмент, прикрепленный кфинансовому инструменту, но по договору передающийся независимо от этого инструмента, является не встроенным производным инструментом, а отдельным финансовым инструментом. Условия отделения встроенного производного финансового инструмента от основного договора: 1) экономические характеристики и риски встроенного производного инструмента не взаимосвязаны с экономическими характеристиками и рисками основного договора; 2) отдельный инструмент соответствует определению производного инструмента