Денис Шевчук - Бюджетирование: самоучитель

“Положение об управленческой учетной политике”– внутренний регламентный документ предприятия, закрепляющий правила ведения управленческого учета и являющийся одной из составных частей пакета регламентов по бюджетному управлению.

Стандартный метод учета затрат (Standard Costing)– метод учета затрат, основанный на формировании полной себестоимости , т.е списании на себестоимость продукции относящихся к ней прямых затрат и разнесении накладных расходов между видами продукции по различным базам .

Прямой метод учета затрат (Direct Costing)– метод учета затрат, основанный на формировании неполной себестоимости , состоящей только из прямых затрат, и покрытии совокупных накладных (косвенных) затрат маржинальным доходом ( вкладом на покрытие ) – разницей между выручкой и прямыми затратами.

Вариант использования Direct Costing– формирование неполной себестоимости только из переменных затрат и покрытие постоянных затрат разницей между выручкой и переменными затратами.

Прямые затраты– затраты, которые можно непосредственно отнести на конкретный вид продукции или изделие.

Накладныеили косвенныезатраты– затраты, которые непосредственным образом невозможно отнести на конкретный вид продукции.

Переменныезатраты– затраты, зависящие от объема производства (реализации), т.е. изменяющиеся при изменении объемов производства или реализации.

Постоянныезатраты– затраты, независящие от объема производства (реализации), т.е. остающиеся неизменными при изменениях объемов производства или реализации.

База разнесения накладных расходов– показатель, имеющий отношение к различным видам продукции, бизнесам, ЦФО. Пропорционально доле в общем значении показателя, относящейся к конкретному виду продукции и т.д., на него ложится доля общих накладных расходов.

Статическаябаза разнесения накладных расходов– определенным образом заданная и постоянная в течение всего отчетного периода.

Динамическая база разнесения накладных расходов – изменяющаяся в течение отчетного периода.

Базовая валюта управленческого учета– единая валюта для составления консолидированной (итоговой) отчетности по предприятию.

Лимит по статьям бюджетов– установленный норматив возможных перерасходований средств, излишних выплат и списаний.

Статический лимит по статьям бюджетов -абсолютная величина или фиксированный процент от суммы, запланированной по лимитируемой статье.

Динамический лимит по статьям бюджетов -процент от суммы по статье, корреспондирующей с лимитируемой.

Трансфертная цена– цена (стоимость) передачи продукции, прочих ТМЦ, оказания услуг внутри предприятия (между ЦФО).

Актуализация управленческой учетной политики– принятие к исполнению (вступление в силу) конкретного варианта управленческой учетной политики.

Период актуализации управленческой учетной политики– максимальный период действия конкретного варианта управленческой учетной политики, начинающийся с момента актуализации.

Планирование– процесс подготовки и выбора оптимальных решений для достижения целей управления.

Система планирования– принятая на предприятии структура планов, а также определенные и формализованные для каждого из них принципы, форматы и регламент планирования.

Бюджетное планирование– процесс коллективной разработки плана деятельности предприятия на будущий период, в результате которого все мероприятия хозяйственной деятельности представляются в финансовом выражении в формате бюджетов в разрезе финансовой структуры предприятия (по центрам финансовой ответственности).

Регламент бюджетного планирования– документально закрепленный порядок формирования бюджета предприятия. Определяет этапы, участников и временные рамки процесса бюджетного планирования, а также источники и форматы получения/ передачи информации.

Горизонт планирования бюджета– период, на который можно спрогнозировать деятельность предприятия в количественных показателях данного бюджета с приемлемой точностью.

Шаг планирования бюджета –периодичность, с которой в пределах горизонта планирования формируется данный бюджет.

“Положение о планировании”– внутренний регламентный документ предприятия, определяющий горизонт и шаг планирования/корректировки планов, описывающий регламент планирования и корректировки, а также формат планирования, и являющийся одной из составных частей пакета регламентов по бюджетному управлению.

Финансово-экономический анализ деятельности предприятия– совокупность методов и процедур оценки хозяйственной деятельности предприятия на основе плановой и/или учетной информации для принятия обоснованных управленческих решений.

Структурный анализ– оценка долевого содержания определенных элементов (статей) в общей величине некоторого показателя (бюджета).

Вертикальный структурный анализ– оценка доли отдельных статей в общей валюте бюджета.

Горизонтальный структурный анализ– оценка доли изменения статьи во времени в общем изменении валюты бюджета.

Факторный анализ– оценка степени влияния определенных факторов на вызванный ими результат.

Коэффициентный факторный анализ– оценка влияния различных факторов на финансовое состояние предприятия при помощи расчета специальных показателей (коэффициентов) и сравнения их друг с другом или нормативными значениями.

Факторный анализ Возврата на инвестиции (Return on Investments – ROI)– оценка влияния рентабельности продаж и оборачиваемости активов на показатель “Возврат на инвестиции” (частный случай коэффициентного анализа).

Анализ безубыточности– оценка требуемых объемов реализации либо величины постоянных затрат для покрытия всех издержек при нулевой прибыли.

Анализ отклонений– оценка разницы между конкретными значениями определенного показателя (в абсолютных единицах, долях или процентах).

План-фактный анализ– сравнение запланированного и фактически полученного значений по любому (отдельному, нескольким или всем) из выбранных показателей (частный случай анализа отклонений).

Период анализа– временной период, за который проводится анализ определенных данных.

Участники анализа– лица, ответственные за проведение процедуры анализа.