Денис Шевчук - Бухучет, налогообложение, управленческий учет: самоучитель

Возможны следующие ситуации:

– Покупаем , но не хотим уменьшить уставный капитал:

Д 81 – К 51 (76)

Если выкуп производится с целью продажи, то внутри счёта 80 на сумму акций не делается проводка Д 80-3 – К 80-4.

Реализация акций с целью получения дохода :

Д 91-2 – К 81 – списание стоимости акций

Д 51 – К 91-1 – продажная цена акций

Д 91-9 – К 99 – прибыль от реализации собственных акций

– Приобретение с целью уменьшения уставного капитала :

Д 81 – К 51 – по номинальной стоимости

Д 80-3 – К 80-4 – по номинальной стоимости

Уменьшение уставного капитала уменьшает обязательства.

Д 80-4 – К 81 – по номинальной стоимости

По рыночной стоимости на счёте 81 будет результат, он списывается на счёт 84.

Д 84 – К 81 – разница между покупной ценой и номиналом

Если появилась прибыль, то налогообложение на разницу между номинальной ценой и покупной.

Д 80-4 – К 91.

Резервный капитал

Счёт № 82«Резервный капитал» – пассивный, балансовый, создаётся за счёт нераспределённой прибыли предприятия. По кредиту – создание резервного капитала, по дебиту – использование. Сальдо – накопленная сумма резервного капитала. В акционерных обществах по законодательству – из балансовой прибыли.

Д 84 – К 82 – создание резервного капитала

Цели, на которые используется уставный капитал:

Покрытие убытка предприятия в текущем году

Д 82 – К 84

Можно использовать часть резервного капитала или всю сумму.

На покрытие сумм, связанных с погашением облигаций акционерного общества, если прибыли недостаточно.

Д 82 – К 66 (67)

Добавочный капитал

Счёт № 83«Добавочный капитал» – пассивный, балансовый, сальдо представляет сумму добавочного капитала. По кредиту – формирование добавочного капитала за счёт:

– приращения активов по переоценке

– эмиссионный доход

По дебету движения нет, возможно только в случае:

– погашения сумм снижения стоимости активов по их переоценке

– направления средств на увеличение уставного капитала (Д 83 – К 80-3)

– предприятие закрывается и осуществляется распределение сумм между учредителями предприятия

Нераспределённая прибыль

Счёт № 84«Нераспределённая прибыль (убыток)» – пассивный, балансовый. В балансе отражается прибыль или убыток прошлых лет, отражение – в конце каждого года. Сальдо представляет собой величину нераспределённой прибыли (убытка), накопленной предприятием за период его существования. По кредиту отражается увеличение величины нераспределённой прибыли, по дебету – её использование.

Использование нераспределённой прибыли:

выплата дивидендов по решению собрания учредителей

Д 84 – К 75-2 – начисление дивидендов

Д 75-2 – К 51 – выплата дивидендов

Производится в первом квартале после отчётного года. При выплате дивидендов налог берётся у источника выплат. Существует две методики: налог (платежи больше, уровень документов ниже) и Минфин (платежи меньше).

создание резервного капитала

Д 84 – К 82

Покрытие убытка простого товарищества за счёт взносов членов этого товарищества.

Д 75-1 – К 84

Если убыток не в простом товариществе (АО, ООО), то убытки можно покрыть за счёт резервного капитала или снижения уставного капитала (за счёт скупки акций)

Долгосрочные кредиты и займы

Счёт № 67«Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» представляет долгосрочную кредиторскую задолженность предприятий (выпуск облигаций: Д 51 – К 66 (67))

В бухгалтерской отчётности сумма займа показывается с процентами, которые необходимо выплатить по этому займу.

В соответствии с новым планом счетов, ПБУ, проценты уплаченные и полученные отражаются на счёте 91 как прочие доходы и расходы.

Если взят целевой кредит, то можно начислять проценты, когда материальные ресурсы – на счёте 15, как только на баланс, проценты начислять нельзя (см. подробнее на сайте www.deniskredit.ru).

Краткосрочные пассивы

Берутся под обеспечение на покрытие нехватки денежных средств для выплаты зарплаты, покупки основных средств, когда выручка ещё не поступила.

Резервы предстоящих расходов

Выплата отпускных, премий и на ремонт основных средств.

Отчётность предприятия

Готовая продукция :

По какой оценке, управленческие расходы, если в отчёте о прибылях и убытках на 040 – прочерк, то годовая продукция по общезаводской себестоимости, если цифра – то по общецеховой стоимости.

Отгруженная продукция :

Если 040 отсутствуют, то учтены по полной заводской себестоимости, если заполнены, то по общецеховой себестоимости + коммерческие расходы.

Методы оценки незавершённого производства :

Если совпадают с методом оценки готовой продукции, то проблем нет, но счёт № 20 имеет ещё две оценки по прямым статьям.

Себестоимость готовой продукции = незавершённое производство – прямые статьи.

Незавершённое производство – материальные затраты.

Себестоимость готовой продукции немного завышена на ту долю косвенных расходов, которые не списываются на незавершённое производство.

Себестоимость реализованной продукции :

Отчёт о прибылях и убытках – 020...

Реализованная продукция по существу ничем не отличается от отгруженной, возникает, когда момент передачи прав определяется финансовым результатом. Отгруженная продукция в балансе принесёт доход, реализованная – уже принесла.

На сегодняшний день фискальные органы предъявляют все более жесткие требования, затрагивая права и интересы компаний.

К сожалению, приходится констатировать, что имеют место случаи, когда правоохранительные органы действуют в отношении проверяемых компаний не с целью защиты интересов общества и государства, а с целью своих собственных интересов.

Государство, сознавая, насколько вымогательство представляет серьезную угрозу его экономическим интересам, предпринимает меры борьбы с данным видом преступлений.

Нередко должностные лица компаний, либо владельцы компаний, сами изъявляют желание решить проблемы с проверяющими органами, так называемым, «договорным» путем, забывая при этом об уголовной ответственности за дачу взятки (статья 291 УК РФ).