Наталья Ермасова - Государственные и муниципальные финансы: теория и практика в России и в зарубежных странах

Законом субъекта Российской Федерации представительные органы муниципальных районов могут быть наделены полномочиями органов государственной власти субъектов Российской Федерации по установлению дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в бюджеты поселений, входящих в состав соответствующих муниципальных районов.

Органы государственной власти субъекта Российской Федерации обязаны установить в порядке, предусмотренном БК РФ, единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10% налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации от указанного налога.

Любые налоговые доходы, записанные за субъектом Российской Федерации, могут быть переданы в местные бюджеты. Требований к этому всего лишь два: нельзя указывать срок, на который эти нормативы вводятся (в принципе в следующем году их, конечно, можно пересмотреть, но, вводя этот закон, нельзя писать, что он вводится на два, на три года и т. д.). Эти нормативы одинаковы для определенных типов муниципалитетов, поселений и районов, а для городских округов – сумма в размере двух этих нормативов. На временной основе или дифференцированными отчислениями в местные бюджеты можно передавать не любой доход, а только налог на доходы физических лиц. Все другие налоги подлежат закреплению только едиными нормативами, если субъект Российской Федерации сочтет нужным это делать. «На временной основе» означает в соответствии с законом о бюджете на один год, а «дифференцированными отчислениями» – не произвольно, а строго по подушевому принципу. Таким образом, данная часть подоходного налога должна быть сначала условно направлена в фонд финансовой поддержки поселений или муниципальных районов,

должны быть рассчитаны дотации по правилам этих фондов, и только потом все это оформляется в виде дифференцированных нормативных отчислений от данного налога.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от двух местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

1) земельного налога;

2) налога на имущество физических лиц.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

1) налога на доходы физических лиц;

2) единого сельскохозяйственного налога.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных, региональных и (или) местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов в соответствии со ст. 63 БК РФ. [31]

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

1) земельного налога, взимаемого на межселенных территориях;

2) налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

– налога на доходы физических лиц;

– единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

– единого сельскохозяйственного налога;

– государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов):

– по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), за исключением случаев, когда в суды общей юрисдикции обращаются прокуроры, органы государственной власти и органы местного самоуправления по делам в защиту государственных и общественных интересов;

– за совершение нотариальных действий нотариусами, работающими в государственных нотариальных конторах, уполномоченными на то в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, должностными лицами органов исполнительной власти (за исключением консульских учреждений Российской Федерации), органов местного самоуправления;

– за государственную регистрацию транспортных средств;

– за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы и др.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

1) налога на доходы физических лиц;

2) единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

3) единого сельскохозяйственного налога;

4) государственной пошлины – в соответствии с п. 2 ст. 61.1 БКРФ.

Неналоговые доходы местных бюджетов учитываются и формируются за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду.

В бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления.

В бюджеты поселений, городских округов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и предназначенных для целей жилищного строительства.

В бюджеты муниципальных районов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных на межселенных территориях и предназначенных для целей жилищного строительства.

В отличие от России Казахстан – единственная из четырех стран, где нет субнациональных (региональных или местных) налогов. В остальных трех странах (России, Беларуси, Украине) субнациональные налоги есть, хотя везде они составляют небольшую долю налоговых поступлений субнациональных бюджетов, и везде есть ограничения верхнего предела налоговой нагрузки (установлены максимальные значения налоговых ставок субнациональных налогов).