К Парфенов - Банковский учет и операционая техника

Обычно валютные сделки заключаются с использование средств связи и

телекоммуникаций (по телефону, в электронных системах). Основанием для их

отражения в балансе является распоряжение валютного подразделения.

При покупке валюты требования банка по получению валюты корреспондируют с

обязательствами по поставке рублей, а при продаже требования по получению

рублей корреспондируют с обязательствами по поставке валюты.

Требования учитываются на активных внебалансовых счетах, а обязательства

на пассивных.

Счета срочных сделок по счетам второго порядка ведутся в разрезе сроков

сделок:

На следующий день;

Со сроком исполнения от 2 до 7 дней;

Со сроком исполнения от 8 до 30 дней;

Со сроком исполнения от 31 до 90 дней;

Со сроком исполнения более 91 дня.

По мере приближения срока исполнения сделки суммы переносятся на

внебалансовые счета, соответствующие оставшемуся сроку до исполнения сделки.

При заключении сделки сумма в рублях учитывается на счетах в объеме,

предусмотренном сделкой. Сумма в валюте учитывается на внебалансовых счетах

по курсу Банка России на дату заключения сделки и переоценивается на общих

основаниях. Разница между курсом ЦБ и курсом сделки подлежит отражению на

счетах по учету курсовых разниц:

Отрицательные - на активном счете No 93801

Положительные - на пассивном счете No 96801.

По каждому финансовому активу остаток по счетам курсовой разницы может быть

только один - или положительный или отрицательный.

Счета в иностранной валюте подлежат ежедневной переоценке по курсу Банка

России с отнесением курсовой разницы на счета по ее учету.

При наступлении даты исполнения сделки и проведения денежных расчетов (даты

валютирования), суммы переносятся из внебалансового учета на баланс банка.

Требования в иностранной валюте (счет No 93301) переносятся на счет No

47408, а обязательства в рублях (счет No 96301) переносятся на счет No 47407

при этом в учете совершается проводка по внебалансовым счетам по учету

требований и обязательств с одновременной проводкой по балансу.

Положительная курсовая разница (счет No 96801) переносится на счет No 61306

- курсовой доход по сделке, а отрицательная со счета No 93801 на счет No

61406.

Пример отражения в учете сделки покупки иностранной валюты

Заключена сделка по покупке иностранной валюты за рубли с поставкой (Т + 3).

Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:

Дебет 93302.840

Кредит 96302.810

Дебет / Кредит 93801/96801 на сумму курсовой разницы на дату заключения

сделки (разница между курсом сделки и официальным курсом на дату заключения

сделки)

Переоценка требования в иностранной валюте:

При росте курса

Дебет 93302 Кредит 96801

При падении курса

Дебет 93801 Кредит 93302

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с

внебалансовых счетов в баланс банка:

Дебет 96302.810

Кредит 93302.840

Дебет / Кредит 96801/93801 на сумму курсовой разницы на дату валютирования

В балансе банка

Дебет 47408

Кредит 47407

Кредит / Дебет 61306/61406

Исполнение обязательства по поставке рублей

Дебет 47407

Кредит 30102

Получение иностранной валюты

Дебет 30114 (30110)

Кредит 47408

Валютный арбитраж

Валютный арбитраж заключается в покупке валюты "Y" за валюту "X" с

последующей продажей валюты "Y" за валюту "X".

Валютный арбитраж делится на пространственный арбитраж и временной арбитраж.

При пространственном арбитраже доходность достигается за счет разных

кросс-курсов на разных географических рынках. При временном арбитраже доход

получается в результате изменения кросс- курсов в течение времени.

Формы контроля за деятельностью банков на валютном рынке.

Открытая валютная позиция.

Под открытой валютной позицией понимают разницу между пассивами банка в

данной валюте над его активами. В том случае, если активы баланса

превышают его пассивы говорят о длинной позиции, а при превышении пассивов

над активами - о короткой позиции.

Открытая валютная позиция возникает в момент совершения сделки по продаже

или конверсии банком одной валюты за другую. Размер открытой валютной

позиции банка лимитируется Центральным банком России. В лимит открытой

валютной позиции входят позиции по всем валютам. С февраля 1999 г. позиция

по валютам стран Евросоюза расчитывается корзиной, т.е. по каждой валюте в

отдельности, а по сумме позиций.

Например, банк купил доллары США за российские рубли. В этом случае у

банка возникнет длинная позиция по долларам США и короткая позиция по

российским рублям.

Закрыть позицию можно путем заключения сделки с противоположным знаком,

т.е. , например, заключения форвардной сделки на продажу долларов США.

Порядок ведения и лимиты открытой валютной позиции устанавливаются

инструкцией Банка России No 41. Особый контроль за банками со стороны

Банка России по ведению валютной позиции связан с тем, что ведение

валютной позиции сопряжено с возникновением валютного риска от изменения

курсов валют.

Форма отчета по ведению ОВП приводится.

Код территории по СОАТОКод кредитной организации

По ОКПОРег. No БИК

Отчет об открытых валютных позициях

на конец операционного дня "__"_______199_ г.

ф. No 634

Наименование валютПозиции, открытые в иностранных валютах (тыс. ед.

инвалюты)Курсы банка России (руб. за ед. инвалюты)Позиции, открытые

в инвалютах, в рублевом эквиваленте (тыс. руб.)Позиции (в % от

капитала)Лимиты /сублимиты (в % от капитала)

по балансу (нетто)вне баланса (нетто)Итого (чистые)по балансу

(нетто)вне баланса (нетто)Итого (чистые)

длинныеКороткие

1234567891011

Итого во всех иностранных валютахХххххх

Капитал (собственные средства) по состоянию на ___ 199_ г.

составляет ______________ (тыс. руб.)Открытая позиция в российских

рублях (балансирующая)

Суммарная величина открытых валютных позиций

Дата представления отчетаПримечания

Исполнитель (должность) (Ф.И.О.) телефон ______________

Руководитель (должность) (Ф.И.О.) телефон ______________

Открытая валютная позиция рассчитывается на основании данных баланса и

внебалансового учета (для срочных сделок).

Операционная позиция Новая форма контроля и из-за необкатанности инструкции пока достаточно противная. Операционная позиция - разница между купленной и проданной банком валютой (с учетом движений по счетам клиентов) в течение дня. Позиция рассчитывается только по конверсионным операциям против российского рубля и не затрагивает операции по конверсии одной иностранной валюты в другую. Введение данной отчетности приводит к ужесточению режима работы с валютой коммерческими банками. На наш взгляд, основными ограничителями после введения в действие инструкции являются запрет на накопление валюты банками, на покупку за валюту ценных бумаг, а также скрытый запрет на выдачу кредитов в иностранной валюте. В связи с введенными запретами усложняется работа банка с клиентами по покупке у них валюты, не подлежащей обязательной продаже. Банковская отчетность Код формы документа по ОКУД 0409646