А. Антонов - Предпринимательское право. Шпаргалки

К федеральным относятся следующие налоги:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы на отдельные группы и виды товаров;

• налог на доходы банков;

• налог на доходы от страховой деятельности;

• налог с биржевой деятельности (биржевой налог);

• налог на операции с ценными бумагами;

• таможенная пошлина;

• отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд РФ;

• платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами РФ;

• подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий;

• подоходный налог с физических лиц;

• налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в Российской Федерации;

• гербовый сбор;

• государственная пошлина;

• налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

• сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний.

К налогам республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований относятся:

• налог на имущество предприятий. Сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев, областей, областной, окружной бюджеты автономных образований и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщика;

• лесной доход;

• плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

• сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.

Сбор на нужды образовательных учреждений определяется самостоятельно субъектами федерации, но ставки сбора не могут превышать одного процента годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций, расположенных на территории субъектов РФ.

К местным налогам законодательство относит следующие:

• налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;

• земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;

• регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;

• налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

• курортный сбор;

• сбор за право торговли;

• целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий и на другие цели;

• налог на рекламу. Этот налог уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5 процентов стоимости услуг по рекламе;

• налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.

• сбор с владельцев собак;

• лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями и пр.

К льготам по уплате налогов относятся:

• необлагаемый минимум объекта налога;

• изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

• освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок;

• целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты и др.

Перечень льгот по налогам не ограничен законом. Определенные льготы были предусмотрены Указом Президента РФ о некоторых изменениях в налогообложении.

От налога на прибыль освобождены:

• доходы, полученные юридическими лицами по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам;

• прибыль, направленная на финансирование в порядке долевого участия капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, на проведение предприятиями и организациями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, добровольные взносы в Фонд поддержки предпринимательства и развития конкуренции.

• прибыль общественных организаций инвалидов, направленная на обеспечение уставной деятельности этих организаций или израсходованную самостоятельно на социальные нужды инвалидов, государственных и муниципальных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров, домов культуры, цирков, зоопарков и парков культуры и отдыха, полученная от их основной деятельности и др.

Установлены конкретные льготы для малых предприятий, осуществляющих свою хозяйственную деятельность в производстве и переработке сельскохозяйственной продукции, производстве продовольственных товаров, товаров народного потребления, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов.

Органы государственной власти субъектов РФ и административно-территориальных образований могут устанавливать дополнительные льготы по налогообложению только в пределах сумм налогов, зачисляемых в соответствии с законодательством РФ в их бюджеты. Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер, если иное не предусмотрено законодательными актами России.

Контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей возложен на специально созданную для этих целей единую независимую централизованную систему органов Федеральной налоговой службы РФ.

Эта система состоит из центрального республиканского органа государственного управления (Федеральной налоговой службы РФ) и государственных налоговых инспекций по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям, районам, городам и районам в городах, которые являются юридическими лицами. Государственные налоговые инспекции подчиняются руководителю Федеральной налоговой службы России, который имеет статус министра.

Государственные налоговые органы взаимодействуют с соответствующими органами власти и управления в процессе государственной регистрации предприятий, контроля за исполнением решений по вопросам налогообложения.