Павел Бессонов - Защити себя сам от субсидиарной ответственности

Главный бухгалтер также признается контролирующим лицом и может быть привлечен к субсидиарной ответственности наряду с директором за искажение и/или не передачу документации.

Документы необходимо в любом случае передавать только по акту приема-передачи. Бывают случаи, когда конкурсный управляющий уклоняется от принятия документов или затягивает фактическую приемку документации. В этом случае необходимо направлять документы по почте с описью вложения. Если документов много, необходимо известить управляющего письменно, по телефону, электронной почте и другим каналам связи о готовности передать ему документы в определенном месте, при этом зафиксировать и сохранить все способы уведомления управляющего о готовности передать ему документы.

Если предполагается к передаче много документов, то их рекомендуется оформлять обобщенно, например, не переписывать каждый договор, а указать договоры за период с 2013-2019 гг. и т.п. Это существенно упростит работу и позволит в будущем ссылаться на все переданные документы.

Под материальными ценностями в данном случае необходимо понимать разделы баланса, находящиеся в активе и содержащие положительное сальдо на момент признания организации банкротом.

Когда вводится процедура банкротства, конкурсный управляющий анализирует активы, числящиеся на балансе предприятия:

– основные средства,

– нематериальные активы,

– запасы (товарно-материальные ценности),

– дебиторскую задолженность,

– денежные средства и пр.

После анализа отчетности конкурсный управляющий приступает к инвентаризации имущества предприятия. Инвентаризация проводится по фактически имеющемуся имуществу. Для этого конкурсный управляющий проводит осмотр, подсчет и сверку фактически выявленного имущества, находящегося в собственных и арендованных помещениях, складах, офисах.

В случае отсутствия имущества, которое числится на балансе, оно относится к недостаче. Недостача имущества в последующем служит основанием для предъявления заявления о субсидиарной ответственности контролирующим должника лицам, в том числе материально ответственным лицам, если такие имелись в штате, в случае если им было вверено это имущество.

Кроме этого, конкурсный управляющий может обратиться в правоохранительные органы по факту хищения имущества с соответствующим заявлением в отношении контролирующих и материально ответственных лиц.

Для того, чтобы избежать уголовно-правовых рисков и рисков имущественной ответственности директору, главному бухгалтеру, собственнику предприятия необходимо до признания организации банкротом выполнить ряд мероприятий:

1. Провести сплошную инвентаризацию всех активов организации.

2. Списать имущество, использованное в производстве (запасы).

3. Списать полностью амортизированное имущество, которого фактически нет.

4. Списать безнадежную дебиторскую задолженность. Безнадежной дебиторской задолженность признаются требования:

– с истекшим сроком исковой давности;

– если окончено исполнительное производство в связи с невозможностью взыскания;

– если завершена процедура банкротства.

Есть и другие способы минимизации вышеуказанных рисков. В любом случае данные бухгалтерской отчетности должны отражать фактическую ситуацию, в противном случае разница между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета будут предъявлены к контролирующим лицам в виде убытков, субсидиарной ответственности или хищения.

Материальные ценности рекомендуется передавать конкурсному управляющему только по акту приема-передачи с оформлением видео и фото фиксацией их текущего состояния, чтобы избежать в последующем исков об убытках, которые могут предъявить из-за порчи имущества и т.п.

Если управляющий уклоняется от фактической приемки имущества, необходимо известить его письменно, по телефону, электронной почте и другим каналам связи о готовности передать ему материальные ценности в определенном месте, при этом зафиксировать и сохранить все способы уведомления управляющего о готовности передать ему имущество.

Рекомендуется сразу после признания организации банкротом организовать передачу имущества конкурсному управляющему. Срочность в данном случае обусловлена тем, что до момента передачи имущества за его сохранность отвечает директор, а после ее передачи – конкурсный управляющий.

По этой же причине конкурсный управляющий будет пытаться оттянуть процесс приемки имущества, тем более если это движимое имущество в виде готовой продукции или сырья и т.п., особенно если это товары скоропортящиеся или требующие особых условий хранения.

Конкурсному управляющему сразу же придется их реализовывать, иначе он будет нести ответственность за их порчу и вместо того, чтобы выручить денежные средства от реализации, он будет вынужден нести расходы на их утилизацию. В данном случае это будут убытки конкурсного управляющего, которые он обязан будет возместить кредиторам.

Результаты инвентаризации и недостачи, проведенной в конкурсном производстве, можно оспаривать в суде.

Встречаются ситуации, когда директор уволился, а акционеры нового не назначают. При увольнении директору не нужно надеяться на благоразумность акционера и его добропорядочность, особенно если в отношении компании уже рассматривается заявление о банкротстве или имеются признаки объективного банкротства. В этом случае директору нужно передать материальные ценности и документацию акционеру по актам приема-передачи. Это позволит в будущем исключить риск привлечения директора к субсидиарной ответственности. Если акционер уклоняется от принятия документов и ценностей (например, потому что он является номинальным, а фактический акционер никакие документы не подписывает), то необходимо заключить договор хранения со специализированной организацией и по акту приема-передачи передать на ответственное хранение материальные ценности и документы, а договор с актом приема-передачи направить в адрес акционера.

Для начала определим случаи при которых контролирующие лица могут быть привлечены к субсидиарной ответственности за не подачу заявления о банкротстве.

Руководитель организации может быть привлечен к субсидиарной ответственности, если он не исполнил обязанность по подаче в суд заявления должника о собственном банкротстве в месячный срок, с момента появления признаков объективного банкротства.