Валерий Ковалев - Расследование налоговых преступлений

5.1) граждан, претендующих на замещение должностей руководителей государственных (муниципальных) учреждений;

6) граждан, претендующих на замещение отдельных должностей на основании трудового договора в организациях, создаваемых для выполнения задач, поставленных перед федеральными государственными органами;

7) лиц, замещающих должности, указанные в пунктах 1 – 6 настоящей части;

8) супруг (супругов) и несовершеннолетних детей граждан и лиц, указанных в пунктах 1 – 7 настоящей части.

Справки по счетам и вкладам в случае смерти их владельцев выдаются кредитной организацией лицам, указанным владельцем счета или вклада в сделанном кредитной организации завещательном распоряжении, нотариальным конторам по находящимся в их производстве наследственным делам о вкладах умерших вкладчиков, а в отношении счетов иностранных граждан – консульским учреждениям иностранных государств.

Информация об операциях, о счетах и вкладах юридических лиц, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и физических лиц представляется кредитными организациями в уполномоченный орган, осуществляющий функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в случаях, порядке и объеме, которые предусмотрены Федеральным законом "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".

Руководители (должностные лица) федеральных государственных органов, перечень которых определяется Президентом Российской Федерации, высшие должностные лица субъектов Российской Федерации (руководители высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации), организация, осуществляющая функции по обязательному страхованию вкладов, не вправе разглашать сведения об операциях, о счетах и вкладах, а также сведения о конкретных сделках и об операциях из отчетов кредитных организаций, полученные ими в результате исполнения лицензионных, надзорных и контрольных функций, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Таким образом, в процессе осуществления оперативно-розыскной деятельности органы МВД и ФСБ, вправе получать в кредитных организациях справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица – самостоятельно, а по уголовным делам, находящимся в их производстве – с согласия прокурора.

Справки по счетам и вкладам физических лиц, в указанных организациях они вправе получать с согласия прокурора только по уголовным делам, находящимся в их производстве.

Немаловажным при проведении оперативных и доследственных проверок, осуществляемых с использованием специальных сил и средств, является вопрос законности получения органами МВД и ФСБ протоколов соединений абонентов сотовых сетей связи.

В этой связи необходимо отметить, что оперативным работникам и осуществляющим надзор за следствием, дознанием и оперативно-розыскной деятельностью в органах внутренних дел прокурорам, следует различать сведения об абонентах сотовых сетей связи, носящие справочный характер, так называемые «установочные данные абонентов», а также сведения, включающие в себя информацию о номерах телефонов, времени соединений, продолжительности разговора (протоколы соединений абонента), которые по существу дают возможность выявлять связи конкретных абонентов (физических и юридических) с неопределенным числом других лиц, что может нарушить их законные права и интересы и расцениваться как незаконное вторжение правоохранительных органов в их частную жизнь.

Если сведения первого рода не нарушают тайну связи и могут быть предоставлены правоохранительным органам по их запросу, то так называемые протоколы соединений абонентов, в соответствии со статьей 32 Федерального закона «О связи», ограничивают тайну связи, в частности тайну ведения телефонных переговоров, так как являются «сведениями о них», и требуют судебного решения для представления таковых правоохранительным органам.

Статья 23 Конституции Российской Федерации также указывает, что тайна телефонных переговоров может быть ограничена только на основании судебного решения.

В целом ряде случаев, в ходе проведения доследственных проверок, руководители коммерческих структур в целях уклонения от уголовной ответственности за совершенные налоговые и связанные с ними преступления, добровольно возмещают причиненный государству такими преступлениями ущерб, предоставляя в правоохранительные органы, проводящие проверки, соответствующие платежные поручения.

Как показывают имеющиеся в Генеральной прокуратуре материалы, а также результаты выездов на места, до настоящего времени ряд территориальных органов внутренних дел, в таких случаях прекращают проверки указанных структур с принятием по их результатам процессуальных решений по основаниям пункта 1 части 1 статьи 24 УПК РФ, а отдельные прокуроры соглашаются с ними.

Данная практика является противозаконной, поскольку применяется в нарушение действующего уголовного и уголовно-процессуального законодательства, ведет к укрытию преступлений, уклонению совершивших их лиц от уголовной ответственности, а в ряде случаев порождает должностные злоупотребления и коррупцию в среде работников правоохранительных органов.

В ходе проверок прокурором законности решений, принятых по таким материалам, он должен руководствоваться соответствующими нормами уголовного и уголовно-процессуального права, определяющими общие основания уголовной ответственности и порядок уголовного преследования за совершенные преступления, а также пунктом 5 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №8 от 04.07.97 « О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов», согласно которому преступления, предусмотренные статьями 198 и 199 УК РФ, считаются оконченными с момента фактической неуплаты налога за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный налоговым законодательством.

При названных обстоятельствах, вышеуказанные процессуальные решения прокурорами должны безусловно отменяться, с принятием мер реагирования в отношении работников органов внутренних дел, допустивших такие нарушения.

В случаях возбуждения уголовных дел после дополнительных проверок названных материалов, производство по ним должно осуществляться в обычном порядке, с предъявлением соответствующих обвинений лицам, совершившим налоговые преступления, после чего в отношении них может быть принято решение о прекращении дела по основаниям примечания 3 к статье 198 УК РФ и статье 28 УПК РФ.