А Брызгалин - Налоговый кодекс Российской Федерации часть I с официальными, судебными и библиографическими указателями (по состоянию на март 2005 года)

Во-вторых, для налогоплательщика земельного налога важна общая сумма уплачиваемого им земельного налога (как размер ставки, так и повышающий его коэффициент), которая оспариваемым Законом увеличена в два раза путем придания закону обратной силы. Определение ВС РФ от 10.07.2003г. N 82-Г03-8.

7. Новая норма налогового законодательства, ухудшающая положение налогоплательщика, не должна применяться к длящимся правоотношениям, возникшим до дня официального введения нового налогового регулирования. Определение КС РФ от 04.12.2003г. N 445-О.

1. Толкование ст.317 НК РФ, данное МНС РФ в оспариваемом положении методических рекомендаций, принуждающее налогоплательщиков включать во внереализационные доходы суммы штрафных санкций или возмещаемых убытков только в связи с наличием таких условий в договоре, вне зависимости от претензий, предъявленных контрагентам, и при отсутствии возражений должника, не соответствует НК РФ. Решение ВАС РФ от 14.08.2003 N 8551/03.

1. Налог — это индивидуальный безвозмездный платеж в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В свою очередь сбор — это взнос, уплата которого плательщиком является одним из условий совершения в отношении него государственными органами, органами местного самоуправления и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений. Указанное различие предопределяет и различный подход к установлению обязательных платежей в бюджет: налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и все перечисленные в НК РФ элементы налогообложения, включая налоговую ставку; при установлении же сборов элементы обложения определяются применительно к конкретным сборам. Определение КС РФ от 06.11.2003г. N 386-О.

2. Возлагаемая на граждан обязанность по оплате услуг БТИ не является обязанностью по внесению сбора, обладающего признаками налога. Данная плата выступает именно в качестве возмещения расходов госорганов по проведению обследования, составления и выдаче соответствующих документов. Определение ВС РФ от 26.09.2000 N КАС00-384.

3. Арендная плата за пользование лесным фондом законодательно отнесена к налоговым доходам. Постановление ФАС ВСО от 02.10.2001 N А78-2495/01-С2-20/127/ФО2-2264/2001-С1.

4. Плата за проведение ежегодных обследований организаций на соответствие условиям, необходимым для осуществления соответствующего вида деятельности, по существу является компенсацией затрат на проведение государственного контроля, а не налогом или сбором, поэтому ее взимание правомерно. Постановление ФАС ВВО от 29.10.2001 N А29-3468/01А.

5. Разовые платежи (бонус подписания) за добычу полезных ископаемых не являются налогами, а платежами, уплачиваемые по лицензионным соглашениям. Эти платежи имеют гражданско-правовой характер, обязанность по их внесению возникает в результате участия в конкурсах, проведенных Минприроды РФ, на основании лицензионных соглашений (гражданско-правовых сделок), заключенных им с организатором конкурсов, что является одним из способов заключения договора согласно ст.447 ГК РФ и п.2 и п.3 ст.12 Закона о недрах. Постановление ФАС СЗО от 12.02.2002 N А05-7455/01-371/22.

6. Отчисления организаций связи управлениям по надзору за связью и информатизацией в субъектах РФ нельзя рассматривать в качестве налоговых платежей, так как данные отчисления являются расходами данных организаций, направленными на удовлетворение потребностей операторов связи в качественном техническом состоянии как непосредственно сети связи операторов, так и всей взаимоувязанной сети связи РФ. В отличие от налогов они не содержат в себе такую характеристику налоговых платежей, как индивидуальную безвозмездность (ст.8 НК РФ), а за нарушение обязанности по их уплате не предусмотрено каких-либо налоговых санкций.

Таким образом, п.п.3 и 4 Постановления Правительства РФ от 28 апреля 2000г. N 380 "О реорганизации системы государственного надзора за связью и информатизацией в РФ", предусматривающие указанные платежи, не противоречат ст.3 НК РФ. Решение ВС РФ от 21.01.2002 N ГКПИ 2001-1420, 1422, 1753, Определение ВС РФ от 30.05.2002 N КАС02-227.

7. Патентные пошлины являются обязательными платежами за совершение юридически значимых действий государственными органами, отвечающими всем признакам налоговых сборов, указанных в п.2 ст.8 НК РФ, изменение ставок по которым, в соответствии со ст.1 НК РФ, возможно только путем принятия федерального Закона.

То обстоятельство, что патентные пошлины зачисляются в федеральный бюджет в качестве неналоговых доходов, само по себе не может свидетельствовать о том, что данные пошлины и их размер вправе устанавливать Правительство РФ своим постановлением. Решение ВС РФ от 17.05.2002 N ГКПИ 2002-376.

8. Страховые взносы на страховую и накопительную части трудовой пенсии не относятся к числу налогов и являются индивидуально возмездными платежами, целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере взносов, учтенных на его индивидуальном лицевом счете (ст.9 Закона об обязательном пенсионном страховании). Иной вывод противоречил бы содержанию ст.8 НК РФ, определившей целью взимания налогов финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований. Постановление ФАС СЗО от 11.04.2003 N А05-11434/02-189/26.

9. Страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не включены законодателем в состав ЕСН и уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социального страхования в ФСС РФ. Однако по своему юридическому содержанию и социально-правовой природе они идентичны тем страховым взносам, которые в настоящее время заменены ЕСН, — они также взыскиваются на началах обязательности, безвозвратности и индивидуальной безвозмездности.