Анастасия Богомолова - Таможенное право: конспект лекций

1) товары перемещаются через таможенную границу физическим лицом: а) в ручной клади или сопровождаемом багаже (без заключения отдельного договора на перевозку товара); б) в несопровождаемом багаже (контейнер, ящик); в) пересылаются в адрес физического лица, следующего через таможенную границу РФ (за исключением товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях);

2) товары ввозятся не в целях осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 4 ст. 282 ТК отдельные особенности ввоза товаров на таможенную территорию РФ с полным освобождением от уплаты таможенных платежей (без применения стоимостных и весовых ограничений) предусмотрены для лиц: а) признанных в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами; б) переселяющихся из иностранного государства в Российскую Федерацию на постоянное место жительства.

Перечисленные категории лиц вправе ввозить товары без уплаты таможенных платежей, но при условии, что ввозимые товары являются бывшими в употреблении и приобретены до въезда в Российскую Федерацию. При этом существующие количественные ограничения для отдельных видов товаров должны соблюдаться на общих основаниях.

2. Ввоз на таможенную территорию РФ физическими лицами товаров с уплатой таможенных пошлин, налогов по единой ставке. При ввозе физическими лицами товаров на таможенную территорию РФ (в сопровождаемом и несопровождаемом багаже) стоимостью свыше 65 тыс. руб. и (или) товаров, вес которых превышает 35 кг, но не более 650 тыс. руб. и 200 кг соответственно, применяется единая ставка таможенных пошлин, налогов в размере 30 % таможенной стоимости товаров, но не менее 4 евро за 1 кг. Исчисление конкретной суммы платежа производится с учетом соответствующего превышения. В случае превышения весовых ограничений свободного ввоза товаров (свыше 35 кг, но не более 200 кг) платеж рассчитывается с использованием специфической составляющей единой ставки таможенных пошлин, налогов (4 евро за 1 кг).

При одновременном превышении стоимости и веса ввозимых физическим лицом товаров применяется комбинированный подход. При данном подходе искомая сумма платежа определяется путем сравнения двух показателей, исчисленных по адвалорной и специфической составляющим ставки, а уплате подлежит наибольшая из полученных сумм.

Исключением из общего порядка применения единой ставки таможенных пошлин, налогов служит ввоз товаров лицами, постоянно проживающими в Российской Федерации. Данные категории лиц в случае непрерывного временного пребывания за рубежом свыше шести месяцев имеют право ввозить товары, стоимость которых превышает 65 тыс. руб., но не более 650 тыс. рублей с уплатой платежа по единой ставке таможенных пошлин, налогов в размере 30 %. Налоговой базой также служит размер превышения.

3. Ввоз на таможенную территорию РФ физическими лицами товаров с уплатой ввозных таможенных пошлин, налогов в виде совокупного таможенного платежа. В соответствии с п. 2 ст. 287 ТК под совокупным таможенным платежом понимается общая сумма таможенных пошлин, налогов без разделения на составляющие таможенные пошлины, налоги. Платеж уплачивается применительно к порядку, предусмотренному для участников ВЭД, за исключением необходимости разделения платежа по суммам таможенной пошлины, НДС, акциза (если товар подакцизный).

Совокупный таможенный платеж подлежит уплате в одном из следующих случаев:

1) общая стоимость ввозимых товаров превышает 650 тыс. руб.;

2) общий вес товаров превышает 200 кг;

3) количество алкогольных напитков превышает пределы, установленные для свободного ввоза, но не более пятикратного превышения;

4) физическое лицо пересекает таможенную границу РФ более одного раза в месяц;

5) получателем ввозимых в РФ товаров является физическое лицо, не следующее через таможенную границу РФ (за исключением товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях).

Налоговой базой для взимания совокупного таможенного платежа в отношении товаров, общая стоимость которых превышает 650 тыс. руб. и (или) их общий вес превышает 200 кг, служит только размер (сумма, вес) такого превышения.

Уплата ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении одного товара или одного комплекта товаров, стоимость и (или) вес которого превышают 650 тыс. руб. и (или) 200 кг соответственно, ввозимого в сопровождаемом или несопровождаемом багаже, производится в следующем порядке:

1. Часть товара стоимостью до 65 тыс. руб. и весом до 35 кг включительно таможенными пошлинами, налогами не облагается.

2. Часть товара стоимостью более 65 тыс. руб. и (или) весом более 35 кг в пределах до 650 тыс. руб. и 200 кг включительно облагается таможенными пошлинами, налогами по единой ставке в размере 30 % таможенной стоимости товара, но не менее 4 евро за 1 кг веса товара.

3. Часть товара стоимостью более 650 тыс. руб. и (или) весом более 200 кг облагается совокупным таможенным платежом. При этом в случаях, когда стоимость товара не превышает 650 тыс. руб., а вес превышает 200 кг, совокупный таможенный платеж рассчитывается от части общей стоимости, которая так относится к общей стоимости товара, как часть веса, превышающая 200 кг, относится к общему весу товара.

Совокупным таможенным платежом облагаются также все товары, ввозимые физическим лицом, которое более одного раза в месяц пересекает таможенную границу РФ.

При таможенном оформлении товаров, ввозимых физическими лицами и облагаемых таможенным платежом по единой ставке или совокупным таможенным платежом, подлежит уплате таможенный сбор за таможенное оформление в размере 250 руб.

4. Временный ввоз/вывоз физическими лицами товаров на территорию РФ (за ее пределы). Временный ввоз и временный вывоз допускаются с полным освобождением от уплаты таможенных платежей в отношении товаров, необходимых физическому лицу в период временного пребывания в Российской Федерации либо за рубежом. Временно ввозимые (вывозимые) товары не могут отчуждаться и подлежат вывозу из Российской Федерации либо возвращению в РФ по истечении сроков временного пребывания физического лица.

Право на временный ввоз товаров имеют физические лица, постоянно проживающие за рубежом. В соответствии с п. 6 ст. 283 ТК обратный вывоз временно ввезенных товаров может не осуществляться в случае, если указанные товары, включая транспортные средства, серьезно повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы.

Право на временный вывоз товаров имеют только физические лица, постоянно проживающие в Российской Федерации. В соответствии с п. 2 ст. 284 ТК по заявлению физического лица таможенный орган осуществляет идентификацию временно вывозимых товаров, если такая идентификация будет способствовать их обратному ввозу с полным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов. Отсутствие такой идентификации не препятствует обратному ввозу товаров физическими лицами с полным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.