Александр Попов - Экономическая теория. Учебник для вузов

Целевые налоги. Кроме прямых и косвенных налогов в последнее время широкое распространение получили взносы, связанные с социальными выплатами. К их числу относятся: пенсионный фонд, фонд страховой медицины, фонд занятости, фонд социального страхования. По своей сущности они являются целевыми налогами, так как имеют определенное назначение. Классификация основных видов налогов Российской Федерации представлена в табл. 22.1.

Система налогов. В Российской Федерации в зависимости от органа, который взимает налог, различают федеральные, региональные и местные налоги (табл. 22.2).

Федеральные налоги взимаются центральным правительством на основании государственного законодательства и направляются в государственный бюджет.

Региональные налоги включают в себя региональные платежи за пользование природными ресурсами (плата за воду, лесной налог и др.).

Местные налоги взимаются местными органами на соответствующей территории и поступают в местные бюджеты. К числу важнейших налогов относятся:

? Подоходный налог с физических лиц – прямой прогрессивный налог, взимаемый со всей совокупности доходов населения. Подоходный налог является регулирующим налогом. Значительная его часть обычно зачисляется в местные бюджеты.

? Налог на прибыль предприятий и организаций – прямой пропорциональный налог. Ставка этого налога разделена: 13 % от прибыли (доходов) предприятий и организаций зачисляется в федеральный бюджет, до 22 % – в региональные бюджеты.

? Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный, регрессивный налог, относящийся к числу регулирующих. Основная его ставка составляет 20 %. Во многих случаях часть этого налога зачисляется в региональные бюджеты. По оценкам экономистов, НДС оказывает сдерживающее влияние на экономический рост.

Акцизы – это сборы, взимаемые при продаже особых товаров. Их перечень утверждается специальным законом. К числу таких товаров обычно относятся табачные изделия, драгоценности, нефтепродукты и т. д. Этот налог является косвенным, регрессивным, регулирующим, устанавливается на товары с неэластичным спросом.

Поимущественные налоги – это налоги на личное имущество граждан и имущество (фонды) предприятий. Его ставка составляет 0,1 % на имущество граждан и до 2 % – на имущество юридических лиц. Поимущественные налоги, как правило, закрепляются за региональными и местными бюджетами. Они являются прямыми, пропорциональными налогами.

23.1. Доходы населения и их источники. Номинальный, располагаемый, реальный доходы. Альтернативные теории обоснования источников формирования доходов

Доходы населения – это сумма денежных средств, получаемых за определенный период времени, предназначенная для приобретения благ и услуг. С точки же зрения предпринимателя, доход – это превышение суммы денежных средств, полученной при реализации произведенного продукта, над затратами на это производство, которое может быть использовано на потребление и сбережение.

Уровень доходов населения является важнейшим показателем его благосостояния. Основными факторами, оказывающими влияние на величину доходов, являются: уровень заработной платы, динамика розничных цен, уровень налогов, насыщенность рынка потребительскими товарами и т. д. При оценке уровня доходов используются показатели номинального, располагаемого, реального дохода.

Номинальный доход – это количество денег, полученных индивидами в течение определенного периода времени.

Располагаемый доход – это доход, который может быть использован на личное потребление и сбережения. Располагаемый доход меньше номинального на сумму налогов и обязательных платежей.

Реальный доход – это количество товаров и услуг, которое можно приобрести на располагаемый доход в течение определенного периода времени с поправкой на изменение уровня цен.

Номинальные доходы населения формируются по следующим направлениям:

Выплаты в виде заработной платы работающим по найму; доходы типа заработной платы на предприятиях, в кооперативах; доходы от собственного хозяйства.

Денежные поступления в виде трансфертных платежей, которые включают пенсионное обеспечение, содержание временно нетрудоспособных граждан, выплаты пособий по безработице и т. д.

Денежные доходы, получаемые через финансово-кредитную систему (выплаты по государственному страхованию, банковские ссуды на индивидуальное жилищное строительство и другие нужды, проценты по вкладам, доходы от облигаций, акций и т. д.).

Источники доходов. В экономической литературе сложились два основных подхода к определению источников доходов: с позиции теории трудовой стоимости и теории факторов производства.

Приверженцы теории трудовой стоимости (А. Смит, Д. Рикардо, К. Маркс) исходят из того, что единственным источником стоимости является живой труд в сфере материального производства, образующий новую стоимость. Следовательно доход создается только трудом рабочих. Стоимость рабочей силы создается необходимым трудом, прибавочная стоимость – прибавочным трудом рабочих. На поверхности явлений стоимость рабочей силы, заключенная в товаре, выступает в виде заработной платы, которую получают рабочие за произведенный ими товар (доходы рабочих). Прибавочная стоимость, в форме присваиваемой капиталистами прибыли, образует доходы капиталистов. Работники непроизводственной сферы получают доходы в процессе перераспределения национального дохода. Соответственно все доходы делятся на первичные и вторичные.

Первичные доходы образуются в сфере материального производства в процессе создания и распределения национального дохода. Первичные доходы образуются в процессе первичного распределения (заработная плата наемных работников, прибыль капиталистов, доходы предпринимателей, занятых в материальном производстве, а также доходы государственных и кооперативных предприятий промышленности, сельского хозяйства, строительства и других отраслей сферы материального производства).

Производными доходами являются доходы отраслей непроизводственной сферы (просвещения, здравоохранения, культуры, коммунальных услуг, управления и т. д.). Производные доходы получают работники непроизводственной сферы за счет перераспределения национального дохода, созданного в отраслях материального производства. Основными каналами перераспределения являются оплата услуг населением, занятым в материальном производстве; оплата услуг предприятиями материального производства; все виды оплат по социальному страхованию (пенсии, пособия); выплата стипендий, процентов по вкладам и т. д.