Владимир Кашин - Современное налогообложение. Опыт зарубежных стран

Но о встречной взаимности – чтобы обязать американские банки взимать налоги (и перечислять их в нашу казну) с доходов российских граждан, получаемых ими в США – никто даже и не заикается!

На самом же деле, мы видим, что наши налоговые законодатели живут в каком-то заоблачном пространстве. Они видят перед собой некоторую загадочную виртуальность и активно с ней, именно с этой виртуальностью, и работают.

А мы, напротив, живем в своей приземленной реальности. И нам мало эту нашу реальность просто обозревать или наблюдать – мы от нее зависим, она нас кормит (нормально или не очень), мы по ней, по этой реальной земле, ходим, на ней же растим детей, и в нее же потом уходим. Мы не можем так же воспарить над ней, как это удается нашим депутатам-законодателям.

И все было бы хорошо, если бы их виртуальность и наша реальность могли бы существовать параллельно, не соприкасаясь. Предположим, они бы просто продолжали распродавать наши природные ресурсы и жили бы на эти доходы, а про нас бы просто забыли.

А мы бы уж как-нибудь без них ковырялись бы в своих приземленных проблемах!

Но нет, они, к нашему несчастью, не забывают про нас. Они упорно думают про нас – и за нас. И они о нас очень заботятся – за наши, естественно, деньги.

Но проблема в том, что налоговые законы, которые они придумывают, никак не увязываются с теми реалиями, в которых мы живём.

И это нас реально напрягает. Что с этим делать, мы не знаем. Поэтому можем пока только разве жаловаться (а куда? кому?) и просить этих небожителей обратить внимание на те чудеса, которые у нас здесь, на земле, возникают от их неустанной налогово-изобретательской деятельности.

Мы называем эти чудеса «Фискальными загадками российской жизни». Некоторые из этих чудес и загадок мы далее и перечислим.

Загадка первая.Вот у нас есть МРОТ – минимальный размер заработной платы. Нам говорят, что этот МРОТ рассчитывается как прожиточный минимум для взрослого человека. Мы – верим.

Но потом нам сообщают, что с этого МРОТ надо еще платить НДФЛ в размере 13%. И мы – в недоумении. 13% – это одна седьмая, из тридцати дней в месяце – примерно четыре дня. Или – один день в неделю.

И вот вопрос: этот один день в неделю наш взрослый человек не должен существовать? Он должен на этот день впадать в кому? Или – как? Нет ответа!

Загадка вторая.У нас есть налог на прибыль. И он взимается каждый год. Теперь – открываем любой учебник по экономике. Там прибыль определяется как доход сверх возмещения вложенного капитала.

Значит, пока предприниматель не получит обратно весь свой вложенный капитал, у него нет никакой прибыли? Ну, а как иначе?

И вот наша реальность. Предприниматель вложил в дело миллион рублей. И каждый год ему начисляют налог на прибыль. Он – платит. Но вот, дела пошли плохо и ему приходится закрывать свое предприятие. В результате он теряет весь свой вложенный капитал, весь свой миллион. Нет у него прибыли, ничего он не заработал. Более того, он даже и свои деньги потерял!

И он задумывается. А с какой же тогда «прибыли» он платил налоги, какую такую виртуальную «прибыль» ему начисляли его налоговые контролеры?

Загадка третья.Есть такое понятие – «амортизация основных средств». Станок работает пять лет, затем его надо менять – покупать новый станок ему на замену. Для этого и придуманы амортизационные фонды, в которые ежегодно отчисляется по одной пятой стоимости этого станка. Чтобы, когда пройдет пять лет, старый станок – в металлом, а на деньги из амортизационного фонда приобретается уже новый станок.

Вот у нас сообщают: в такой-то отрасли основные фонды изношены на 70%. Грамотный экономист радуется: все, прежнее старье – в утиль, залезаем в амортизационные фонды – закупаем 70% нового оборудования!

А ему говорят: нет в этих фондах никаких денег! Но как же это так? Смотрим в отчетность предприятий – да вот же они, ежегодные отчисления в амортизационные фонды! Ну да, отчисления – есть, а денег – нет. Ушли куда-то они, эти деньги.

До грамотного экономиста это никак не доходит. Но ведь это же – целевые отчисления, они могут использоваться только на возобновление основных фондов! Тогда где они, эти новые основные фонды?

Загадка четвертая.У человека есть миллион. Он кладет их в банк, под проценты, и получает ежегодный доход. И, совершенно по закону не платит с этого дохода никаких налогов. И сохранность его миллиона еще и гарантируется государством.

Но этот человек – верит своей власти. А она ему говорит: надо развивать производство, создавать новые рабочие места, внедрять новые технологии. Давай, «предпринимай», а государство будет твой малый бизнес поддерживать.

Он – опять верит. Вынимает деньги из банка, создает свое малое предприятие и видит, что его доход не превышает сумму ранее получаемых им процентов. Ну – ему пока не очень радостно.

А дальше ему сообщают: плати, дружок, налоги. С оборота, с имущества, с дохода, с заработной платы, которую он выплачивает своим работникам, и т. д. И он тут понимает, что весь его капитал как-то быстро испаряется и никто ему уже ничего не гарантирует.

И тут у него возникает вопрос: почему?

Загадка пятая.Вот есть уже опытный предприниматель. Ему говорят: развивай реальное производство, выпускай готовый продукт, внедряй инновации, обновляй свои устаревшие основные фонды.

Он – слушает. Он – верит. Сдал свои старые станки в утиль, добавил свои накопления, занял остаток в банке – получился миллион долларов. Нашел в Германии нужное оборудование, договорился о хорошей скидке с продажной цены – все, уже надо переводить деньги и готовить производственные помещения.

А ему тут говорят: ввози, но заплати 200 тыс. дол. НДС. Как, за что, почему? А вот закон такой!

Наш предприниматель – в панике. Что делать? Звонит в Германию: Извини, друг, поставка отменяется. И едет в Ниццу, покупает там яхту и возит на ней туристов.

Как-то возил он нашего депутата. Задал ему вопрос: почему эти 20% НДС – с меня? Получил ответ: экспортируй сырье, будет 20% – тебе!

Загадка шестая.В Америке есть бизнес. И у нас есть бизнес.

В Америке для бизнеса есть только один налог. Налог на прибыль. Нет прибыли – нет и вообще никакого налога.

У нас для бизнеса есть три налога: налог на прибыль, налог на имущество организаций и НДС. Так же, как и в Америке: нет прибыли, нет и налога на прибыль.

Но вот загадка: нет прибыли, нет дохода, но все равно надо платить и НДС, и налог с имущества. С чего, из каких средств?

Загадка седьмая.Один человек выращивает поросенка, другой – ребенка. Каждый из них платит налоги.

Но тому, кто выращивает поросенка, разрешается уменьшать свою налоговую базу на всю сумму своих расходов на содержание этой скотины, а для того, кто выращивает ребенка, уменьшение налоговой базы разрешено только на 400 руб. в месяц. Оставим в стороне вопрос, можно ли на эту сумму прокормить поросенка – тем более, что ему не надо ни одежды, ни игрушек.