Александр Гудков - Особенности учета расчетов по налогам и сборам на предприятиях туризма

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов, т.е. для каждого налога, установленного НК РФ, предусматривается отдельный субсчет на счете 68. Такое разделение позволяет сделать учет более прозрачным и дает понять по какому налогу существует задолженность перед бюджетом, а по какому бюджет должен организации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н, корреспондирует со следующими счетами, представленными в табл. 1.3 (1).

Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) организации к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих субсчетов счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и может производиться за счет:

– расходов на производство, либо расходов на продажу;

– прибыли;

– доходов, выплачиваемых, например, физическим лицам.

Фактические перечисления в бюджет любого налога отражаются по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета учета денежных средств.

Рассмотрим более подробно основные налоги, которые могут быть уплачены предприятиями, осуществляющими деятельность в области туризма.

При применении общей системы налогообложения в первую очередь предприятия уплачивают налог на прибыль организаций.

Основные элементы налога представлены в табл. 1.3 (2).

Табл. 1.3 Счета, корреспондирующие со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (1) и основные элементы налога на прибыль организаций (2)

Пример 1.1

Туроператор «Автолайн» получил выручку от покупателя за автобусный тур в размере 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.). Себестоимость турпродукта составила – 5000 руб., кроме того организация получила прочий доход, полученный от прочих дебиторов и кредиторов на сумму – 23 600 руб. (в т. ч. НДС – 3600 руб.), при этом прочий расход, сформированный от прочих дебиторов и кредиторов, составил – 15 000 руб. Туроператор применяет общую систему налогообложения и уплачивает налог на прибыль организаций по ставке 20%.

На счетах бухгалтерского учета представленные операции будут отражены следующим образом:

– отражено получение выручки от реализации туристского продукта:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 90 «Продажи»,

субсчет 1 «Выручка» – 11 800 руб.;

– начислен НДС с выручки:

Дебет счета 90,

субсчет 3 «НДС»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Текст предоставлен ООО «ЛитРес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.