Коллектив авторов - Страхование: Шпаргалка

Страховые резервы отражают величину не исполненных на данный момент обязательств страховщиками по заключенным им со страхователями договорам страхования и предназначены для того, чтобы страховщик мог отвечать по своим обязательствам, которые он несет в соответствии с заключенными им со страхователями договорами страхования. Согласно принятой за рубежом технике формирования страховых резервов каждый вид обязательств, которые имеет страховщик, покрывается соответствующим видом страхового резерва. В частности, в страховании жизни в зависимости от условий договоров формируются математические резервы, резервы ежегодной ренты, фондовые резервы и резервы участия; по другим видам страхования – резервы премий (резерв неистекших рисков, возрастающих рисков) и резервы убытков (установленных, но неоплаченных; предъявленных, но неустановленных; непредъявленных).

Величина страховых резервовдолжна полностью покрывать суммы предстоящих выплат по действующим договорам. Поэтому определение их размера является результатом тщательного анализа операций страховщика и трудоемких математических расчетов. Зарубежная практика свидетельствует: при наличии опытных и квалифицированных специалистов такой расчет становится достаточно надежным, и его результаты в значительной степени гарантируют страховщика от возможного банкротства. При всем многообразии страховых операций в зарубежном законодательстве их принято разделять на две большие группы– страхование жизни и остальные виды страхования, поскольку в основе проведения этих видов страхования лежат различные технические принципы.

Основные виды страховых резервов по страхованию «кроме жизни».Страховщик производит отчисления в следующие резервы: 1.Технические резервы: 1.1.Резерв незаработанной премии (РНП). 1.2.Резервы убытков: резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ); •резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ). 1.3.Страховщик по согласованию с Федеральным органом по надзору за страховой деятельностью может образовывать дополнительно технические резервы: •резерв катастроф (РК); •резерв колебаний убыточности (РКУ). 1.4.Другие виды технических резервов, связанных со спецификой обязательств, принятых по договорам страхования. 2.Резерв предупредительных мероприятий (РПМ).

Резерв РНПв строгом смысле является не резервом, а статьей, разграничивающей учет поступлений страховых взносов между смежными отчетными периодами. РНП представляет собой базовую страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.

Переносятся те доли страховых взносов, уплаченных страхователями в каком-либо отчетном периоде, которые относятся к покрытию риска в течение периода, следующего за датой, на которую был составлен баланс. В настоящее время размер переносимых долей взносов большей частью рассчитывается по принципу «пропорционально сроку». В первую очередь он применяется при незначительном объеме страховых операций. Наряду с этим используются методы паушального определения этого резерва.

Для расчета РНП виды страховой деятельности подразделяются на три учетные группы:

1– я группа включает страхование:страхование от несчастных случаев и болезней; •добровольное медицинское; •средств наземного транспорта; •средств воздушного транспорта; •средств водного транспорта; •грузов; •другие виды имущественного страхования; •ответственности владельцев автотранспортных средств; •иных видов ответственности.

2– я учетная группа:страхование финансовых рисков; •сответственности заемщиков за непогашение кредитов.

3– я учетная группа:виды страхования, предусматривающие возможность заключения договоров страхования с неопределенными («открытыми») датами начала и окончания срока действия договора страхования.

По 1-й учетной группе возможны два варианта расчета РНП.

Если представить структуру тарифной ставки в виде суммы:

тариф = убытки + комиссия агентам + расходы по аквизиции + расходы по ликвидации убытков, то резерв = время, оставшееся на момент составления баланса до окончания срока страхования / срок действия договора х (убытки + расходы по ликвидации убытков).

Для правильного расчета резерва таким методом необходимо надлежащее ведение бухгалтерского и статистического учета. Хотя метод «пропорционально сроку» наиболее точный, при больших объемах операций пользоваться им достаточно сложно из-за его трудоемкости. Причем, если операции осуществляются по однородным группам рисков и поступление взносов равномерно распределено в течение года, то этот метод и вовсе не нужен. В этих случаях целесообразно применять так называемые паушальные методы расчета страховых резервов: «метод 1/ 8», «метод 1/ 24», «метод 36 %».

По 2-й учетной группенезаработанная премия определяется по каждому договору страхования в размере базовой страховой премии до полного истечения срока действия договора страхования.

По 3-й учетной группенезаработанная премия определяется по каждому договору страхования в размере 40 % от базовой страховой премии на отчетную дату.

Метод 1 / 8 состоит в том, что с учетом организации страховщиком работы по заключению договоров в течение года делается допущение, что все договоры, заключенные в течение одного квартала сроком на один год, заключены в середине квартала (т. е., например, для II кв. – 15 мая). С учетом этого резерв незаработанной премии исчисляется по страховым взносам, поступившим:

• 4 квартала назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, – в размере 1/ 8от указанных страховых взносов;

• 3 квартала назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, – в размере 3/ 8от указанных взносов;

• 2 квартала назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, – в размере 5/ 8от указанных взносов;

• 1 квартал назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, – в размере 7/ 8от указанных взносов.

Метод 1 / 24 аналогичен методу 1/ 8и отличается лишь тем, что здесь все договоры, заключенные в течение месяца сроком на один год, считаются заключенными в середине месяца, т. е. 15-го числа. Соответственно этот метод более точный, однако и более трудоемкий.