Денис Шевчук - Налоговые споры: Практика

Налогоплательщик может сообщить в налоговую инспекцию об открытии банковского счета не по установленной форме.

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21 декабря 2004 г. N А05-7286/04-19.

Открыв расчетный счет в банке, индивидуальный предприниматель представил соответствующее уведомление банка в налоговую инспекцию. Полагая, что в действиях предпринимателя есть налоговое правонарушение, налоговики привлекли его к ответственности по п. 1 ст. 118 Налогового кодекса РФ.

Суд не согласился с выводом налогового органа по следующим основаниям.

В соответствии с п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщить в налоговую инспекцию по месту учета об открытии или закрытии банковских счетов. Причем сделать это нужно в 10-дневный срок. Иначе с них взыскивается штраф – 5000 руб. (ст. 118 Налогового кодекса РФ).

В данном случае предприниматель в указанный срок представил в налоговую инспекцию уведомление банка. А то, что сведения об открытии банковского счета были представлены не по установленной форме, не может являться основанием для привлечения к налоговой ответственности.

Налогоплательщика нельзя привлечь к налоговой ответственности за то, что он не сообщил в налоговую инспекцию о закрытии расчетного счета, если у него не было сведений о закрытии счета.

Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 8 декабря 2004 г. N Ф09-5190/04-АК.

Предприниматель не сообщил в налоговую инспекцию о закрытии банковского счета в 10-дневный срок. За это налоговики привлекли его к ответственности по ст. 118 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 5000 руб.

Суд не согласился с выводом налогового органа по следующим основаниям.

В соответствии с п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщить в налоговую инспекцию по месту учета об открытии или закрытии банковских счетов. Причем сделать это нужно в 10-дневный срок. Иначе с них взыскивается штраф – 5000 руб. (ст. 118 Налогового кодекса РФ).

В данном случае расчетный счет предпринимателя был закрыт в одностороннем порядке по инициативе банка в связи с тем, что в течение 12 месяцев по нему не проводились операции. Причем доказательств того, что банк уведомил предпринимателя о закрытии счета, нет.

В соответствии со ст. ст. 106 и 118 Налогового кодекса РФ за нарушение срока предоставления сведений об открытии или закрытии счета в банке к ответственности привлекается виновное лицо. Суд же посчитал предпринимателя невиновным. А это исключает его ответственность (ст. 109 Налогового кодекса РФ).

Транзитный валютный и специальный транзитный валютный счета не подпадают под определение «счет», поэтому налогоплательщик может не сообщать в налоговую инспекцию о том, что они закрыты.

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25 ноября 2004 г. N А05-5094/04-10.

Общество представило в налоговый орган сообщение о том, что оно закрыло в банке расчетный, текущий валютный, транзитный валютный и специальный транзитный валютный счета. Однако, по мнению налоговиков, общество сделало это несвоевременно, поэтому его решили привлечь к налоговой ответственности по ст. 118 Налогового кодекса РФ (подробнее смотри на сайтах www.deniskredit.ru и www.kreditbrokeripoteka.ru).

Суд не согласился с выводом налогового органа по следующим основаниям.

В соответствии с п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщить в налоговую инспекцию по месту учета об открытии или закрытии банковских счетов. Причем сделать это нужно в 10-дневный срок. Иначе с них взыскивается штраф – 5000 руб. (ст. 118 Налогового кодекса РФ).

Госналогслужба России 23 декабря 1998 г. издала Приказ N ГБ-3-12/340, утвердив форму сообщений об открытии и закрытии банковского счета. Как следует из этого Приказа, 10-дневный срок следует исчислять с момента, когда налогоплательщику стало известно об открытии (закрытии) его счета. Следовательно, получив 29 декабря 2003 г. сообщение банка о закрытии счетов и сообщив об этом налоговикам 30 декабря 2003 г., общество ничего не нарушило.

Более того, суд сделал вывод о том, что транзитный валютный и специальный транзитный валютный счета не подпадают под определение «счет», а следовательно, сообщать об их закрытии в налоговую инспекцию вообще не нужно.

Нельзя привлечь к налоговой ответственности за то, что сообщение об открытии банковского счета филиалу общества было направлено в налоговую инспекцию по месту нахождения филиала, а не самого общества.

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 16 ноября 2004 г. N А56-7900/04.

Сообщение об открытии филиалу банка трех счетов в другом банке было направлено в налоговую инспекцию по месту нахождения филиала, а не самого банка. За это налоговая инспекция наложила на нарушителя штраф в размере 5000 руб. по п. 1 ст. 118 Налогового кодекса РФ.

Суд не согласился с доводом налогового органа по следующим основаниям.

Согласно п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщить в налоговую инспекцию по месту учета об открытии или закрытии банковских счетов. Причем сделать это нужно в 10-дневный срок. Иначе с них взыскивается штраф – 5000 руб. (ст. 118 Налогового кодекса РФ).

Однако п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ не предусматривает, что налогоплательщик обязан сообщать об открытии или закрытии счета в банке во все налоговые органы, в которых он состоит на учете. В данном случае это было сделано по месту учета филиала банка, а не самого банка.

В ходе встречной налоговой проверки организация не обязана представлять проверяющим сведения о тех контрагентах, в отношении которых не проводится контроль.

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 10 февраля 2005 г. N КА-А40/342-05.

Общество отказалось представить документы о тех контрагентах, в отношении которых не проводилась встречная налоговая проверка. В результате этого общество привлекли к ответственности по п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ.

Суд принял сторону общества. Ведь в ходе судебного разбирательства было установлено, что документы, перечисленные в требовании налоговиков, непосредственно не относятся к финансово-хозяйственной деятельности общества и не имеют отношения к проведению встречной проверки. А в ст. 87 Налогового кодекса РФ записано, что налоговые органы в рамках встречной налоговой проверки не могут требовать у организации сведения о контрагентах, в отношении которых не проводятся мероприятия налогового контроля.