Коллектив авторов - Налоговые и таможенные инструменты регулирования инновационной деятельности

Налоговое законодательство Российской Федерации является относительно молодым и новым, поэтому оно обладает рядом недостатков, недочетов, которые также усугубляются недостаточно развитой нормативной правовой базой смежных областей.

В целом, сегодня в стране еще не сформировалась единая национальная инновационная система. Тем не менее, существуют базовые элементы, на основе которых эта система может быть создана. Прежде всего, это достаточно сильный научно-технический потенциал и накопленные научно-технические ресурсы, сохранившаяся комплексная фундаментальная наука, высокий уровень подготовки инженерно-технических кадров. Слабым звеном пока остается уровень коммерциализации научно-исследовательских разработок и неразвитая система налогового стимулирования инновационного развития экономики.

Обобщая вышеизложенное, отметим, что развитие инновационной деятельности в России сдерживается следующими основными причинами:

• неоптимальное сочетание прямых и косвенных методов регулирования; государственного и частного капитала ( ограничивающие самостоятельность и сдерживающие активную предпринимательскую деятельность хозяйствующих субъектов );

• несоответствие бюджетных доходов сдвигу от преимущественно отраслевой к территориальной форме организации экономики ( ограничи вающее финансовые возможности и качество предоставления поддержки хозяйствующим субъектам, осуществляющим инновационную деятельность на соответствующих территориях );

• неэффективность законопроектов ( из-за нарушения сочетания принимаемых мер с действующими нормами и противоречия общепринятой тенденции снижения налоговой нагрузки);

• нечеткость формулировок, отсутствие общепринятых или законодательно установленных определений терминов и понятий ( сужающие спектр возможных применений действующих налоговых льгот и тормозящие введение новых налоговых стимулов; усложняющие доказательства налогоплательщиками самого факта осуществления им НИОКР или инновационной деятельности, а также сделок с интеллектуальной собственностью);

• недостаточность, бессистемность, неэффективность действующих мер ( из-за отсутствия связи с фазами жизненного цикла продукта, стадиями инновационного процесса, видами экономической деятельности и отраслевой принадлежности; при этом действующие меры имеют фрагментарный, точечный характер и охватывают отдельные сегменты инновационной деятельности );

• неотлаженность механизма и процедур налогового администрирования (п редприятиям проще работать вне льготного режима, чем доказывать налоговым органам право на использование льгот; соотношение выгод от возможного применения льгот и рисков дополнительных проверок и прохождение через различные бюрократические процедуры пока вынуждают налогоплательщиков к отказу от налоговых льгот);

• отсутствие налогового стимулирования организаций – посредников ( организаций, которые содействуют установлению связей между организациями науки и предприятиями);

• отсутствие стимулов инвестирования в инновационную сферу деятельности ( как следствие – отсутствие притока денежных средств );

• низкий уровень социализации инновационной деятельности хозяйствующих субъектов ( способствующий регулированию сферы потребления инновационной продукции );

•отсутствие в Налоговом кодексе четко прописанной процедуры налогового контроля и налогового мониторинга процесса налогового стимулирования инновационного развития ( как постоянно действующей системы сбора, изучения и подготовки информации для принятия и анализа решений) ;

• отсутствие комплексного Закона об инновационном развитии экономики ( объединяющего разрозненные нормативно-правовые акты и способствующего созданию стабильной системы введения и отмены налоговых льгот в сфере инновационной деятельности).

Нормативное правовое обеспечение регулирования инновационной деятельности в СССР в конце 80-х годов было представлено в виде «Методических рекомендаций по комплексной оценке эффективности мероприятий, направленных на ускорение научно-технического прогресса». К началу 90-х годов единственным методическим руководством тех лет являлись «Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов», которые, как следует из названия, не были ориентированы на учет особенностей научно-технической деятельности.

Правовое регулирование налогового стимулирования инновационного развития началось в 2007 году с введением ряда поправок в Налоговый кодекс РФ. В частности, они включали: освобождение от налога на добавленную стоимость доходов по авторским документам на инновационные продукты и технологии, прекращение взимания налога на прибыль организаций с имущества научных организаций, включение в состав расходов средств не только научных организаций, но и инновационных фирм, расширение перечня расходов при применении упрощенной системы налогообложения, увеличение отчислений в научные государственные фонды.

Несмотря на то, что в течение нескольких последних лет в налоговое законодательство периодически вносятся изменения, направленные на снижение налоговой нагрузки на организации, осуществляющие научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР), до сих пор она остается достаточно высокой и сдерживает развитие инновационной предпринимательской активности в стране.

Это свидетельствует об институциональных недостатках системы налогового регулирования инновационной деятельности, обусловленных, прежде всего, негативными тенденциями развития законодательства в инновационной сфере.

В связи с этим выявление барьеров в нормативном правовом обеспечении налогового стимулирования инновационной деятельности российских организаций представляет не только научный (с точки зрения создания институциональных условий), но и практический интерес.

Нам видятся следующие барьеры в нормативном правовом обеспечении государственного регулирования инновационной деятельности:

1. Отсутствует единый нормативный документ, определяющий порядок распределения прав на результаты интеллектуальной деятельности государственного заказчика, головного исполнителя и исполнителей НИОКР. Это препятствует созданию инновационного интереса самих предприятий, прежде всего, из-за отсутствия соответствующих налоговых преференций и льгот для частных инвесторов при софинансировании и высокорисковом вложении капитала в проекты, направленные на модернизацию конкретных отраслей реального сектора экономики, исключительных (имущественных) прав на созданную интеллектуальную собственность. В связи с этим необходимы разработка и принятие стандарта «Распределение интеллектуальных прав между заказчиком, исполнителем и автором на охраняемые результаты интеллектуальной деятельности, создаваемые и/или используемые при выполнении НИОКР» 24 24 Рекомендации участников третьего Международного Форума «Инновационное развитие через рынок интеллектуальной собственности», г. Москва, 26 апреля 2011 г. URL: http://www.rupto.ru/about/sod/informsovet/soobsh/2011/3_rinok.htm (дата обращения: 10.10.2011г.) 29 .