Коллектив авторов - Налоговое право. Краткий курс

• обеспечение единого экономического пространства РФ. Установление налогов, препятствующих развитию единого экономического пространства путем, например, ограничения объема перемещаемых из одного субъекта РФ в другой товаров либо взимания налогов с налогоплательщиков иных регионов, является незаконным;

• все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Действие актов законодательства в пространстве. Нормы налогового законодательства обладают юридической силой на всей территории Российской Федерации. Нормы законодательства о налогах и сборах субъектов РФ обладают юридической силой на территории этого субъекта РФ, а принятые органами местного самоуправления – на территории соответствующего муниципального образования.

Действие актов законодательства о налогах и сборах по кругу лиц. Нормы налогового законодательства действуют в отношении субъектов налогового права, которые в НК РФ именуются участниками налоговых отношений (ст. 9 НК РФ):

– плательщики налогов и сборов;

– налоговые агенты;

– налоговые органы;

– таможенные органы.

Действие актов налогового законодательства во времени. По общему правилу все акты законодатель ства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования (п. 1 ст. 5 НК РФ). Для отдельных видов актов законодательства в НК РФ предусмотрены дополнительные условия их вступления в силу:

• акты федерального, регионального или местного законодательства, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия;

• все остальные акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода.

Статья 5 НК РФ устанавливает определенные правила в отношении обратной силы актов налогового законодательства:

• акты, устанавливающие новые налоги и сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов или иным образом ухудшающие положение участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют (п. 2 ст. 5 НК РФ);

• акты, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав участников этих отношений и их представителей, имеют обратную силу (п. 3 ст. 5 НК РФ);

• акты, отменяющие налоги и сборы, снижающие размеры ставок налогов, устраняющие обязанности или иным образом улучшающие положение участников отношений и их представителей, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это (п. 4 ст. 5 НК РФ).

По срокам действия различаются:

– акты, временные рамки которых оговариваются заранее и для которых определяется точное число окончания действия;

– акты, срок действия которых имеет бессрочный характер и которые теряют юридическую силу лишь в связи с принятием нового нормативно-правового акта, отменяющего или фактически его заменяющего.

Налог– обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Можно выделить следующие признаки налогов:

• обязательность (признак основан на обязанности каждого гражданина уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 3 НК РФ); налог взимается вне зависимости от воли лица, обязанного его уплачивать);

• индивидуальная безвозмездность (плательщик непосредственно не получает определенного встречного предоставления в результате уплаты налога);

• форма взимания налога – исключительно денежная;

• индивидуальная безвозвратность (уплата налога предполагает не временное отвлечение средств налогоплательщика, а полное прекращение прав лица в отношении уплаченных денежных средств);

• основная цель налогов состоит в обеспечении финансовой деятельности публичного субъекта.

Функции налогов – это способы достижения определенных целей в результате функционирования системы налогообложения. Выделяют следующие основополагающие функции налогов:

• фискальная – формирование бюджета сраны. Данная функция является основной, так как налоги являются основным источником пополнения доходов любого бюджета (примерно 70–80 %). Чтобы государство успешно функционировало, деятельность государственных органов и должностных лиц необходимо финансировать. Финансирование деятельности государства во многом происходит именно благодаря налогам и сборам;

• регулятивная – государство посредством налогов регулирует экономику страны, а также социальное положение в стране. Налоги решающим образом влияют на экономику государства, стимулируя или сдерживая темпы воспроизводства, усиливая или ослабляя процесс накопления капитала и т. п. Регулятивная функция выражается в том, что с помощью налогов можно влиять на процессы производства, потребления, демографическую и молодежную политику, иные социальные явления;

• стимулирующая – государство посредством налогов, льгот или же санкций стимулирует технический прогресс, увеличивает число рабочих мест, стимулирует рост капиталовложений в производство и т. п. Стимулирующую функцию выполняет, например, установление единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;

• распределительная – при помощи налогов в государственном бюджете происходит концентрация денежных средств, которые потом направляются на решение различных хозяйственных задач, стоящих перед государством.

Стимулирование технического прогресса посредством налогов заключается в том, что суммы прибыли, направляемые на реконструкцию, расширение производства товаров и оборудование для него и на ряд других нужд, освобождаются от уплаты налогов.

Налоги имеют большое значение для общества, поскольку государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, существенно способствует решению актуальных для общества проблем.

Классификация налогов: