Наталия Морозова - Об «упрощенке» за рюмкой чая

– Вводи-вводи, пей мою кровь!

– Ваня, не отвлекайся, – строго сказала Наташенька. Годовой оборот – это все деньги, которые ты получил от клиентов за год, причем предоплата тоже считается. Постулируем, что в нашем случае ты не получал денег от клиентов первые девять месяцев 2017 года и твой годовой оборот будет совпадать с оборотом за четвертый квартал. Понятно?

– Ну, где-то как-то… А вообще-то хочу уточнить: если бы я зарегистрировался 1 октября, то когда мой год заканчивался бы, тоже через 365 дней?

– Нет, конечно. Год (как налоговый период) будет заканчиваться 31 декабря того же года, когда ты был зарегистрирован.

4. Материалы, которые ты использовал, стоили 60 000 рублей. При этом мы допускаем, что никаких других расходов не было. Ни на оборудование, ни на аренду. Ни на что.

– Условия задачи понятны, – отозвался Иваныч. – Пойдём, подышим свежим воздухом, а потом и задачу решим. А то ведь мозги уже закипают…

Наташенька с радостью приняла предложение друга.

Вернувшись с прогулки, друзья попили чаю и, довольные, преступили к решению задачи.

– Рассматриваем первый вариант, – начала Наташенька. – Объект налогообложения «Доходы». Известно, что ставка налога – 6 % [23] Пункт 1 ст. 346.20 НК РФ. . Вопрос: чему равен налог?

Иваныч придвинул калькулятор.

– Я получил 300 000 рублей на расчетный счет. Это мой оборот.

Ваня гордо посмотрел на Наташеньку, всем своим видом показывая, что он не только новое слово выучил, но и даже пользоваться им правильно умеет.

– Умножаем оборот на ставку налога, делим на 100 (300 000 рублей × 6 / 100) и получаем 18 000 рублей. Теперь эту сумму ты имеешь право уменьшить на взносы по ОПС и ОМС, которые ты заплатил, то есть перечислил в бюджет, за год.

– А если я их не перечислил?

– Тогда и уменьшить сумму налога на них не имеешь права.

– А если я хочу в ПФР больше перечислить, раз все равно на эту сумму налог уменьшается, то пусть уж мне от этого пользы будет побольше, глядишь, пенсию будущую увеличу…

– Хитер ты, Ваня, но и государство наше не так наивно… Ты имеешь право уменьшить свой налог на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР и ФОМС в пределах исчисленных сумм.

– Не понял, что значит «исчисленных»?

– В твоем случае «исчислить (начислить) взносы» значит то, что ты рассчитал в соответствии с действующим законодательством сумму страховых взносов, которую ты как ИП должен за год заплатить. Понятно?

– Да. Но все равно как-то мудрено ты сказала…

– А что мудреного-то? Государство указало, в каком размере ИП исчисляют (начисляют) взносы на ОПС и на ОМС [24] Подробнее в главе IV «Взносы». , на большую сумму уменьшить налог нельзя, даже если перечислил ты значительно больше…

– А на что я могу еще этот самый упрощенский налог уменьшать?

– На сумму торгового сбора, если ты являешься его плательщиком [25] Относится исключительно к плательщикам торгового сбора, применяющим УСН (объект налогообложения «Доходы»). При этом они заполняют раздел 2.1.2 декларации по УСН. . А ты не являешься, поэтому посчитай, пожалуйста, чему равен размер взносов на ОПС и ОМС в нашем примере.

– Сейчас-сейчас, – забормотал Иваныч, роясь в своих записях и выуживая модифицированную под себя табличку.

Таблица 2

Наташенька даже ахнула от удивления.

– Ну ты, Ваня, и хитрый барсук! Табличку-то под себя адаптировал.

– А как же!

– Тогда считай.

– А я пойду простым путем. Нам ведь общая сумма взносов нужна?

– Да.

– Тогда получается:

– Ванечка, ты молодец! – умилилась Наталья.

– Да я вообще умный, – ответствовал в меру скромный столяр. Однако у него моментально родился новый вопрос: – А почему я взносы за весь год платить должен, если деньги за свою работу я начал получать только с 1 октября 2017 года?

– Потому что взносы за себя как за ИП ты должен платить за каждый день своего пребывания в статусе ИП. Даже если у тебя не будет никаких заказов. Не про тебя будет сказано, – добавила слегка суеверная Наташенька.

– А если я перестану хотеть быть ИП?

– Тогда закроешься! [26] Там же, где и регистрировался. В Москве это МИФНС № 46. Но мы отвлеклись. Давай вернемся к нашему примеру.

Налог равен:

Данную сумму уменьшаем на сумму страховых взносов.

– На 27 990 рублей. Правильно?

– Правильно, но только в случае, если ты работаешь один.

– То есть у меня нет наемных сотрудников? – уточнил Ваня.

– Именно.

– Так что же получается, что если я работаю один, и размер взносов превысит расчетную сумму налога, мне государство разницу вернет? – лицо Иваныча просияло.

– Ага, догонит и еще вернет, – рассмеялась Наталья. – Ничего тебе не вернут, но и налог в такой ситуации ты платить не будешь. Радуйся, не всегда так было.

– Радуюсь, – Иванычу передалось хорошее настроение подруги. – А что будет в нашем примере, если у меня будут-таки помощники? – и добавил для солидности: – В смысле наемные сотрудники?

– Тогда мы не сможем уменьшить сумму налога более чем на 50 %.

– Почему?

– Потому что эта норма прямо прописана в Налоговом кодексе [27] Пункт 3 ст. 346.21 НК РФ. .

– Значит, я уменьшаю свой налог на 50 % от 18 000, то есть на 9000 (рублей), – откликнулся Ваня.

– И платишь упрощенский налог в размере 9000 рублей, – подтвердила Наташенька.

Мастер вдруг загрустил и изрек:

– Послушай, Новикова, это что же получается… Если я работаю один, у меня заказов будет совсем мало, не к ночи будет сказано, – добавил Иваныч, три раза плюнул через левое плечо и постучал по столу. – Например, получу 100 000 рублей за год, взносов я плачу 27 990, «упрощенский налог» не плачу, так как взносы превышают 6000 рублей (100 000 × 6 %), но все равно обидно как-то такие деньги на взносы отдавать.