Денис Шевчук - Банковский аудит

2) Проценты, уплаченные по депозитным счетам и прочим привлечённым средствам физических и юридических лиц.

3) Расходы по операциям с ценными бумагами.

4) Расходы по операциям с иностранной валютой (сюда относятся сумма комиссии, уплаченная по операциям с иностранной валютой, в т. ч. валютно-обменным операциям, операциям на валютных биржах и т. д.).

5) Расходы на содержание аппарата управления (заработная плата, отчисления от фонда оплаты труда во внебюджетные фонды, расходы по подготовке кадров, компенсация работников за использование личного автотранспорта для служебных поездок).

6) Другие расходы (расходы на аренду, подписка на периодические издания, налоги, относимые на себестоимость, услуги, предоставляемые банкам, командировочные, представительские расходы, расходы на рекламу).

II) Расходы, относимые на финансовые результаты деятельности банка.

Данная группа включает:

1) Местные налоги и сборы за исключением, относимых на себестоимость.

2) Присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки.

3) Убытки от списания задолженности, некомпенсированной резервами.

4) Отрицательные курсовые разницы по операциям с иностранной валютой.

5) Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчётном году.

6) Судебные издержки и арбитражные расходы.

III) Расходы, не подлежащие отнесению к расходам, включаемым в себестоимость оказываемых банкам услуг и других расходов, учитываемых при расчёте налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Эти расходы не снижают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и могут осуществляться только за счёт прибыли, остающейся в распоряжении банка.

Данная группа включает:

1) Выплаты в денежной и натуральной формы отдельных видов премий и материальной помощи.

2) Затраты капитального характера, строительство новых объектов, расширение и реконструкция действующих.

3) Расходы на содержание объектов непроизводственной сферы.

4) Выплаченные дивиденды акционерам, пайщикам банка.

5) Отчисления в негосударственные пенсионные фонды на добровольное страхование работников.

6) Расходы, связанные с открытием филиалов и представительств.

7) Сумма штрафных санкций, уплаченных бюджету.

Конечный финансовый результат определяется по итогам квартала и года. Ежеквартально в последний рабочий день квартала происходит закрытие счетов доходов и расходов. Балансовая прибыль определяется как разница между фактическими доходами и расходами (Шевчук Д. А. Учет в банках. – Ростов-на-дону: Феникс, 2006).

Следует иметь ввиду, что прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение текущего календарного финансового года. При этом прибыль одного квартала может быть уменьшена или перекрыта убытком следующего. По окончании отчётного года прибыль полностью или частично распределяется, а убыток погашается за счёт имеющихся средств. Распределение прибыли осуществляется в соответствии с учётной политикой банка и учитывается на счетах 70501 «Использование прибыли отчётного года» и 70502 «Использование прибыли прошлых лет». Режим ведения счёта 70501 позволяет использовать его в основном по следующим направлениям: платежи в бюджет за счёт чистой прибыли банка, распределение чистой прибыли, остающейся после уплаты налога. После уплаты налогов оставшаяся прибыль распределяется на начисление дивидендов и отчисления в различные фонды. На покрытие убытков отчётного периода может быть направлена нераспределённая прибыль прошлых лет, средства резервных и других фондов банка. В конце отчётного года производится реформация баланса и определяется окончательный финансовый результат.

1. Оформленное (подписанное и скрепленное печатью) заявление на открытие счета

2. Оформленный договор банковского счета (при заключении договора, который оформляется на нескольких листах, подпись Клиента, а также уполномоченного сотрудника Банка должна содержаться на каждом листе Договора), подписанные на каждом листе тарифы (по форме Банка) в 2-х экз.

3. Устав или документ, его заменяющий, и учредительный договор, если он предусмотрен действующими законодательством – копии, заверенные нотариально или органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц. Данные копии должны содержать отметку руководителя или уполномоченного представителя Клиента о подтверждении их действительности.

4. Заверенная печатью и подписью руководителя или уполномоченного представителя Клиента копия решения (протокола) о создании юридического лица.

5. Нотариально заверенная копия свидетельства о государственной регистрации. В случае если юридическое лицо было зарегистрировано до 1 июля 2002 года, дополнительно представляется свидетельство о внесении записи в единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года – копия, заверенная нотариально.

6. В случае внесений изменений и дополнений в учредительные документы организации дополнительно предоставляются нотариальные копии или копии, заверенные регистрирующим органом всех изменений и дополнений, а также нотариально заверенная копия Свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы.

7. Заверенная печатью и подписью руководителя или уполномоченного представителя Клиента копия протокола (решения) уполномоченного органа организации о назначении руководителя. В случаях, когда в учредительных документах содержатся ссылки на документы, которыми может быть ограничен объем полномочий руководителя, необходимо представить заверенные подписью руководителя и печатью Клиента копии соответствующих документов (контракт с руководителем, решения вышестоящих органов управления организации и др.). Вместо представления указанных документов может быть представлена выписка из контракта с руководителем о его праве распоряжаться имуществом организации без ограничений или с указанием на конкретные ограничения (либо «Заявление о незаключении контракта (договора)» (типовая форма ЗАЯВ/17 от 03. 06. 2004 г.), а также «Заявление о полномочиях» (типовая форма ЗАЯВ/3 от 03. 06. 2004 г.). Вместо двух документов – «Заявления о незаключении контракта (договора)» и «Заявления о полномочиях» может быть представлено одно заявление – по форме, утвержденной в банке.