Евгений Сивков - 218 налоговых схем по НДС

Снять противоречия можно, закрепив внутренними нормативно-правовыми актами порядок расчета цены передачи товаров для натуральных выплат (используя факторы: имущество не новое, передается работникам со скидками и пр.)

По аналогии: можно использовать разовые выплаты в виде подарков и премий, передаваемых сотрудникам по договору дарения, а они не облагаются страховыми взносами. И если такого рода подарки закрепить коллективным договором, то их стоимость можно учитывать как налоговые расходы. Но здесь есть НО: В случае выдачи премий в натуральной форме страховых взносов не избежать.

Оценка рисков:Попасть под пристальное внимание налоговых органов можно в случае, когда вопросы вызывает установленная стоимость предмета натурального погашения обязательств по зарплате, которая не соответствует понятию оптимальной.

Арбитражные прецеденты:Положительная арбитражная практика: Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.06.2010 № А03-12730/2009 Постановление ФАС Уральского округа от 18.02.2011 №Ф09-11558/10-С2

По мнению Судов, поскольку правоотношения по выплате работникам зарплаты товарами являются предметом регулирования Трудового кодекса РФ, то передача таких товаров не квалифицируется как реализация. Из чего следует, что налоговой базы по НДС не возникает.

35. Как применить «нулевую» ставку НДС по международным перевозкам на весь маршрут

Описание:При осуществлении международных перевозок в смешанном сообщении и при нескольких видах транспортных средств, возможно применять «нулевую» ставку НДС:

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов в ряде случаев, перечисленных в ст.164 НК РФ, в том числе и услуг по международной перевозке товаров. Где «под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река – море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации». А следовательно, не только в момент пересечение перевозчиком границы. Это распространяется на любые перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами России.

При этом под пунктами отправления и назначения товаров следует понимать пункты, которые указаны в договоре транспортной экспедиции в отношении соответствующих товаров (письмо Минфина России от 14.02.11 № 03-07-08/41). То есть, даже если перевозка осуществляется в несколько этапов, но в рамках одного договора, нулевая ставка применяется ко всей его цене.

Оценка рисков:Отстаивать данную схему придется, вероятнее всего, в суде. И решение суда напрямую будет зависеть от качества оформления документации (договора и товарно-транспортных документов)

Арбитражные прецеденты:Отсутствуют

Описание:Счет-фактура от контрагента по ряду причин задерживается, а получить вычет по НДС необходимо в текущем налоговом периоде. Можно попросить контрагента предоставить по электронной почте электронную копию счета-фактуры с факсимильной подписью (п. 2 ст. 160 ГК РФ).

Согласно ст.6 ФЗ от 06.04.2011 № 63-Ф3 «Об электронной подписи» электронный документ равнозначен оригиналу на бумажном носителе.

Соответственно для обоснования вычета по НДС можно предоставить в налоговую инспекцию электронную копию счета-фактуры в текущем налоговом периоде, не дожидаясь получения оригинала.

Чтобы ускорение процесса по возвратам и вычетам по НДС на основании электронных копий с факсимильной подписью не нервировало налоговые органы, рекомендуем при заключении договора с контрагентом внести в него пункт об электронно-факсимильном документообороте и приравнять его к подлинным.

Оценка рисков:К недостаткам данной схемы можно отнести:

• первое – нужно держать вопрос на контроле и возможности истребовать подлинники счетов-фактур. Они понадобятся при первой же налоговой проверке.

• второе – претензий со стороны налоговиков можно избежать. Но суд в случае судебных разбирательств может потребовать оригинал с «живой» подписью и печатью.

Арбитражные прецеденты:

Законность способа подтверждена постановлением от 04.05.11 № ΚΑ-Α40/3623-Ί1 ФАС Московского округа, постановлениями ФАС СЗ от 01.06.09 № А66-7216/2008 и Центрального от 09.09.10 № А23-251/10А-13-11 округов.

Описание:При покупке дорогостоящих автомобилей и прочих предметов роскоши (например, картин), можно экономить до 18 % за счет НДС, входящего в стоимость товара.

Как это работает?Физическое лицо в статусе ИП покупает дорогостоящий товар и возмещает входной НДС. По прошествии некоторого времени ИП прекращает свою деятельность, а имущество остается в его личном владении.

Оценка рисков:

Минус:Контролирующие органы при получении вычета НДС четко отслеживают виды деятельности, указанные в ЕГРИП, а так же и на наличие соответствующих лицензий на осуществление видов деятельности, подлежащих лицензированию (сертификации СРО). И если дорогостоящая покупка не будет обоснована под основное средство ИП, в вычете по НДС могут отказать.

Возражения:В НК РФ прямо не прописаны ограничения в вычетах по признаку внесенных в ЕГРИП видов деятельности.

Обвинений в фиктивности повода для получения имущественных вычетов не последует, если ИП реально работает и провел хотя бы несколько сделок. А приобретенное имущество можно сдать своему же предприятию в аренду.

Арбитражные прецеденты:При надлежащем документальном оформлении ИП вправе зачесть входной НДС (постановления федеральных Арбитражных Судов Северо-Западного округа от 18.05.10 № А13-14622/2009, Московского округа от 04.05.10 № КА-А40/4127-10 округов, определение ВАС РФ от 28.07.2009 № 9373/09).

Описание:Налоговые органы могут отказать Обществу в возмещении сумм НДС, если заявление о части налогового вычета по счетам-фактурам было предоставлено в более поздний период. Однако доначисление налоговым органом НДС в данном случае неправомерно.

Такого мнения придерживаются и суды: «…применение налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет установленное законом право, частями за пределами налогового периода, когда такое право возникло, не приводит к неуплате налога в бюджет, поскольку применение налогового вычета в таком порядке влечет переплату по налогу в предыдущих налоговых периодах. Статья 172 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет только объем прав налогоплательщика и не устанавливает максимального или минимального размера вычета суммы налога на добавленную стоимость».