Евгений Сивков - Налоговые проверки. Как выйти победителем!

Обратите внимание:данный срок исчисляется в рабочих, а не календарных днях. Это следует из новой редакции статьи 6.1 НК РФ. Согласно пункту 6 той же статьи срок, определяемый днями, исчисляется в рабочих днях (если срок не установлен в календарных днях).

Налогоплательщик вправе не представлять проверяющим документы, не указанные в требовании.

В случае отказа налогоплательщика представить указанные в требовании документы он может быть привлечен к ответственности по ст.126 НК РФ.

Рекомендации. Рекомендации. Рекомендации.

На выполнение этого требования дается 10 рабочих дней (ст. 93 НК РФ). По правилам представлять надо заверенные копии, которые заверяет сама налоговая. Но иногда, если запрошен большой объем документов, налогоплательщики представляют подлинники. Некоторые налоговики пользуются этим, чтобы уличить налогоплательщика еще и в таком вот мелком нарушении.

В такой ситуации есть два варианта действий: сослаться на большой объем копирования и попросить продлить срок представления документов.

Либо сослаться на то, что список истребуемых документов не конкретизирован (инспекторы этого почти никогда не делают), и объяснить, что из-за этого вы не можете представить копии: ведь неизвестно, что конкретно нужно скопировать.

Отказ в представлении документов может повлечь за собой также выемку.

Документы придётся представить и в последние дни проверки

Обязана ли организация выполнять требование налогового органа о представлении документов в случае, когда оно представляется в последние дни выездной налоговой проверки и срок его исполнения истекает уже после составления справки об окончании проверки?

Да, обязана, поскольку основания для оставления налогоплательщиком требования налогового органа о представлении документов без исполнения в случае, когда такое требование представляется налогоплательщику в последние дни выездной налоговой проверки, и срок исполнения этого требования истекает после составления справки об окончании выездной налоговой проверки, Кодекс не предусматривает, – отвечает на такой вопрос Минфин в своём Письме от 17 января 2008 г. № 03-02-07/1 -19.

Проверяющие установили сроки представления документов нереальные для выполнения

Если компания получила от инспекции требование о представлении документов и чувствует, что не сможет его исполнить в установленный срок, можно порекомендовать обратиться с ходатайством о продлении срока. Сделать это нужно в течение дня, следующего за днем получения требования.

Ходатайство подается на имя руководителяналоговой инспекции, которая проводит проверку. В нем нужно указать уважительную причину, по которой предприятие не сможет вовремя подготовить пакет документов. Например, в связи с большим объемом запрошенных документов или в связи с тем, что они находятся по адресу филиала или иного обособленного подразделения. Инспекция после рассмотрения ходатайства может согласиться или отказать. Но в любом случае ходатайство будет свидетельствовать о том, что организация добросовестно стремилась исполнить требование и заранее предупредила налоговую.

И если инспекция все-таки оштрафует предприятие за непредставление всех запрошенных документов в установленный срок, то можно обжаловать ее действия в суде. Суды, как правило, занимают сторону налогоплательщика. Они смотрят объем запрошенных документов, действия компании, наличие ходатайства и объем документов, который организация смогла представить.

Инспекторы дважды требуют одни и те же документы

Если проверяющие требуют повторно документы в ходе одной выездной проверки, у предприятия есть право обжаловать действия инспекторов у руководителя налоговой. Для этого необходимо направить в инспекцию письмо. К нему приложить копии исполненного требования и описи уже представленных документов, а также копию нового требования. Как правило, эта мера достаточно действенна. Если же это не даст результата, то можно подать жалобу в УФНС или в арбитражный суд.

Инспекторы уже на пороге, а у вас еще не все документы в полном порядке. Что делать в такой ситуации? Главное – не впадать в панику. У вас есть несколько вариантов перенести это «мероприятие» на «удобное для вас время».

1.Прежде чем пройти в офис фирмы, работники налоговой обязаны подтвердить свои полномочия.То есть предъявить документы. На руках у проверяющих должны быть такие бумаги:

Решение руководителя (его заместителя) налоговой о проведении выездной налоговой проверки. В нем должно быть написано:

• название налоговой, которая проводит эту проверку;

• номер решения и дата, когда его приняли;

• название вашей фирмы;

• ИНН вашей фирмы;

• период финансово-хозяйственной деятельности, за который проводится эта проверка;

• вопросы проверки (виды налогов, по которым она проводится);

• Ф.И.О., должности и классные чины (специальные звания) лиц, входящих в состав проверяющей группы;

• подпись лица, принявшего это решение.

Если какой-либо из этих реквизитов пропущен, вы можете сослаться на подпункт 11 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса и не пускать налоговиков в свой офис.

Служебное удостоверение самих проверяющих (сроки, должность, если они не указы в акте)

2.Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса, налогоплательщики могут присутствовать, когда их проверяют «на выезде» налоговики. Но так как в нашем случае речь идет о юридическом лице, то на проверке должен присутствовать «законный представитель».

Обычно им является руководитель (директор, генеральный директор фирмы). Ему для этого не нужно ничего, кроме соответствующей записи в учредительных документах. Главный бухгалтер может быть «законным представителем» фирмы, если на него выписана доверенность. Впрочем, всем остальным сотрудникам фирмы тоже нужен этот документ, чтобы впустить в офис проверяющих.

В этой ситуации есть огромный плюс: если нет доверенностей, то без руководства впустить в офис налоговиков никто не может. То есть, пока не приедет директор, начинать «проверочные мероприятия» нельзя. Естественно, время его прибытия можно приурочить к моменту «окончательной подчистки» всех документов.

Кроме того, не забывайте, что ждать директора налоговики должны ЗА пределами офиса. При этом сотрудники фирмы совершенно не лишены права выполнять свою работу. Например, приводить в порядок бухгалтерские документы.

А причину отсутствия директора на рабочем месте выбирайте так, чтобы проверка отодвинулась на то время, когда вы будете к ней готовы. Например, командировка. Сразу становится понятно, что, если директор в деловой поездке в другом городе, налоговую проверку надо откладывать на несколько дней. Правда, чтобы отсутствие начальства не выглядело как «уклонение от участия в проверке», необходимо предъявить налоговикам соответствующие документы. Например, приказ об отправлении в поездку, документы о выдаче командировочных и т. п.