Светлана Бычкова - Бухгалтерский финансовый учет

Размеры пособия зависят от среднего заработка, который рассчитывается за два предыдущих месяца, количества дней болезни и непрерывного стажа работника. При этом действует следующий размер пособия в зависимости от непрерывного стажа работы:

до 5 лет – 60 % заработка;

от 5 до 8 лет – 80 % заработка;

свыше 8 лет – 100 % заработка.

Независимо от стажа работы пособие выдается в размере 100 %:

• вследствие трудового увечья или профессионального заболевания;

• работающим инвалидам Великой Отечественной войны и другим инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам Великой Отечественной войны;

• лицам, имеющим на своем иждивении трех и более детей, не достигших 16 лет (учащихся – 18 лет).

Законом установлен максимальный размер пособия в месяц – 16 125 руб., и при начислении пособий по нескольким местам работы ограничитель также применяется отдельно по каждому месту работы. Если согласно трудовым договорам и Трудовому кодексу РФ фактически выплачиваемое пособие работнику превышает эту сумму, то возникающая разница подлежит обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке. Размер пособия за каждый день не должен превышать двойной суммы дневного заработка работника.

Помимо указанных случаев (отпусков, пособий по временной нетрудоспособности (с учетом стажа работы), оплата перерывов в работе кормящих матерей) средний заработок сохраняется:

• за работниками, находящимися в медицинском учреждении на обследовании, обязанными проходить такое обследование;

• за донорами в день обследования и в день сдачи крови, а также за предоставленный им день отдыха после каждого дня сдачи крови и в ряде других случаев, установленных законодательством.

Из заработной платы работников организации производятся определенные удержания, которые подразделяются:

• на обязательные удержания (налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам);

• на удержания по инициативе работодателя (для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы, и пр.);

• на удержания по инициативе работника.

Суммы по исполнительным листам рассчитываются согласно документам по судебным решениям применительно к конкретному лицу. Исполнительный лист – это выданный судом документ, в котором определены причины, порядок и размер удержаний с работника. Порядок удержания в соответствии с исполнительными документами из заработной платы работников алиментов на несовершеннолетних детей определяется Семейным кодексом РФ. При этом стороны имеют право самостоятельно определить размер, форму и иные условия предоставления средств, не нарушая интересы ребенка в сравнении с предоставляемыми законодательством гарантиями.

Алименты могут уплачиваться в долях к доходам лица, обязанного их уплачивать, в твердой денежной сумме, путем предоставления имущества, иными способами. Размер содержания не может быть ниже установленной доли дохода лица, уплачивающего алименты: на одного ребенка – одной четвертой, на двух детей – одной трети, на трех и более детей – половины указанной суммы. Алименты удерживаются администрацией организаций всех форм собственности. Требования по их взысканию относятся к первой очереди. Удержание алиментов должно производиться со всех видов заработной платы, выплат стимулирующего характера, гарантий и компенсаций как по основному месту работы, так и по совместительству.

С должника может быть удержано не более 50 % заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач по нескольким исполнительным документам, т. е. за работником должно быть сохранено 50 % его заработка.

Налог на доходы физических лиц уплачивают физические лица как являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, т. е. получающими доходы от источников на указанной территории, так и не являющиеся таковыми.

Налоговая база исчисляется на основе всех доходов, полученных налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, и доходов в виде материальной выгоды (от экономии на процентах за пользование заемными средствами, от приобретения ценных бумаг и от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором.

Все доходы физического лица, не являющегося резидентом, облагаются по одной ставке – 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ). Доходы физических лиц – резидентов Российской Федерации (в зависимости от вида дохода) могут облагаться по разным ставкам. К примеру, ставка налогообложения составляет:

13 % – на все доходы физического лица в денежной и натуральной форме, кроме указанных ниже;

35 % – в отношении следующих доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб. в целом за календарный год;

• страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных Налоговым кодексом РФ размеров;

• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленной суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок менее шести месяцев) и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;

• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств в части превышения установленных п. 2 ст. 212 НК РФ размеров, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами, полученных от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованных ими на новое строительство либо на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры;

• с 1 января 2008 г. суммы экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ, в частности:

– превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исходя из 3/ 4действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исходя из условий договора;

– превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 15 % годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;