Алексей Стешин - Игра на вычет. Как заработать на уплате подоходного налога

Ну что, поехали?

Прежде чем перейти к освещению основных вопросов этой книги, а именно к характеристике видов налоговых вычетов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в отношении подоходного налога, а также к рассмотрению порядка их получения, для начала полагаем целесообразным раскрыть содержание самого понятия «налог». Это знание, по нашему мнению, поможет лучше понять механизм налоговых вычетов.

Изложение интересующего читателей материала будет сопровождаться использованием автором некоторых специальных юридических терминов с обязательным объяснением их смысла и назначения. Такой подход представляется необходимым по двум причинам. Во-первых, потому что автор этих строк сам является профессиональным юристом и во избежание неоднозначного толкования законодательных положений ратует за четкое и правильное использование существующих юридических формулировок. А сделать это без четкого уяснения их сути, согласитесь, не получится. Во-вторых, знание и правильное понимание читателем установленной законом юридической терминологии позволит ему самостоятельно, не прибегая к сторонней квалифицированной юридической помощи, ориентироваться в правовых предписаниях.

Итак, начнем с выяснения сущности того, что называется налогом.

Трудно себе представить любое современное государство без такой его обязательной составляющей, как налоговая система. Иными словами, налоги – неотъемлемый элемент любого государственного устройства.

Действительно, возникновение налогов напрямую связано с началом коллективного сосуществования наших предков во времена Древней Руси. Так, первые упоминания о налогах можно встретить еще в летописях Киевского государства IX–X веков [10] Памятники истории Киевского государства IX–X вв. – Л., 1936. .

Объяснение наличия у налогов столь древней истории достаточно простое. Налог как вид обязательного, установленного государством, фискального (денежного) платежа является одним из основных инструментов пополнения бюджета или, как говорили в старину, государственной казны. Бюджет, в свою очередь, расходуется на те коллективные цели, ради достижения которых люди объединились и образовали государство.

У современных стран достаточно много целей, требующих финансирования за счет бюджетных средств, начиная с расходов на образование и здравоохранение, оборону и безопасность и заканчивая расходами на масштабные инфраструктурные проекты, касающиеся, например, строительства, реконструкции и поддержания в надлежащем состоянии дорожной сети, модернизации объектов социального, культурного, спортивного назначения, ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий и т. д. и т. п. В конце концов не стоит забывать и о том, что государство ежегодно тратит немалые бюджетные ресурсы на социальные и пенсионные выплаты значительной части своих граждан, а также на содержание людей, ответственных за работу государственных органов, то есть на функционирование так называемого чиновничьего аппарата.

И, как подсказывает обыкновенная логика, чем крупнее страна по размеру своей территории или чем большее количество людей эту территорию населяет, тем больше денежных средств из бюджета необходимо на то, чтобы жителям в этой стране жилось с комфортом и в достатке. Таким образом, государство еще с самых древних времен для целей своего существования предусматривало взимание с граждан обязательных денежных выплат – налогов самых разных видов и размеров.

В юридической науке налогового права существует несколько теорий происхождения налогов исходя из их предназначения в человеческом обществе. Не будем утомлять читателей перечислением этих теорий, их основоположников, а также раскрытием содержания каждой из них. Наиболее любознательные всегда могут сделать это самостоятельно, изучив специальную литературу [11] См., например: Пинская М. Р. Основы теории налогов и налогообложения: Монография / Под науч. ред. д. э. н., проф. В. С. Барда. – М.: Палеотип, 2004; Налоговое право: учебник для бакалавров / Под ред. И. А. Цинделиани. -2-е изд. – М.: Проспект, 2016; Иванова Н. В. Развитие научных представлений о налогообложении: общие и частные теории налогов // интернет-журнал «Науковедение». – 2009, № 1. .

Вместо этого предлагаем обратиться к определению понятия налога, которое содержится в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации [12] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 27 декабря 2019 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998, № 31. Ст. 3824. (далее – Налоговый кодекс) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Исходя из данного определения, можно выделить следующие отличительные признаки налога:

– представляет собой платеж, который носит индивидуальный характер (для каждого плательщика устанавливается свой размер налога), является безвозмездным (не предполагает какой-либо компенсации либо встречного платежа) и обязательным (подлежит неукоснительному исполнению под угрозой наступления ответственности);

– плательщиками налога являются организации и физические лица;

– форма платежа представляет собой отчуждение денежных средств, которые являются собственностью плательщика налога либо находятся в его распоряжении или под его управлением;

– целью установления и, следовательно, уплаты налога является финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований.

При этом налог следует отличать от платежей других форм, предусмотренных статьей 8 Налогового кодекса, в частности, от сборов и страховых взносов.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности (пункт 2 статьи 8 Налогового кодекса).