Алексей Стешин - Игра на вычет. Как заработать на уплате подоходного налога

Вместе с тем на сегодняшней день идея об установлении прогрессивной шкалы ставок подоходного налога не нашла поддержки в Правительстве Российской Федерации. В качестве обоснования данной позиции отдельные официальные лица из числа высших чиновников так называемого финансового блока Правительства Российской Федерации ссылаются на печальный опыт налогового регулирования в современной (постсоветской) России до 2001 года, когда такая шкала существовала. По их мнению, это способствовало стремлению как работодателей, так и самих работающих граждан скрывать реальные размеры своих доходов, тогда как «введение с 1 января 2001 года единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 13 % для большинства видов доходов способствовало увеличению поступления налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации» [26] См. подробнее: Письмо Минфина России от 15 октября 2018 г. № 03-04-05/73719 // Нормативные акты для бухгалтера. – 2018, № 22. .

Здесь, конечно, можно возразить и поспорить, сказав, что низкая собираемость подоходного налога в тот период была обусловлена отнюдь не только прогрессивной шкалой ставок этого налога, но и самим подходом к построению этой шкалы, который не учитывал реального положения дел в финансовом секторе экономики России того периода, в частности ее общего плачевного состояния в 90-х годах прошлого века. Все-таки сейчас получаемые доходы значительной части нашего населения носят вполне прозрачный характер, а появление в России электронных средств и способов расчетов и платежей существенным образом ограничивает возможность уклонения от уплаты налогов путем занижения величины доходов. На наш абсолютно субъективный взгляд, причины столь долгого существования у нас единой 13 % ставки НДФЛ для большинства доходов заключаются в боязни отечественного правительства потерять поступления в бюджет от той части населения, которая, хотя и составляет незначительный процент к общей массе налогоплательщиков – физических лиц, имеет совокупные доходы, значительно превышающие доходы этой общей массы. Не исключено, что введение прогрессивной шкалы подоходного налога подстегнет этих весьма обеспеченных людей если не к сокрытию своих доходов [27] Повторюсь, на сегодняшний день с учетом усиления государственного контроля за состоянием финансовой системы осуществить без нарушения законов занижение доходов, величина которых достигает нескольких десятков миллионов рублей в год, а то и больше, будет достаточно сложно. , то как минимум к изменению своей налоговой юрисдикции, например, путем получения гражданства или вида на жительства другой страны, где размер подоходного налога будет ниже, чем в России. В таком случае общие недополученные поступления в бюджет в связи с неуплатой подоходного налога такими крупными налогоплательщиками – физическими лицами могут составить миллиарды рублей, а это уже очень внушительные суммы.

Однако справедливости ради следует заметить, что в непростом для национальной экономики 2020 году Президентом Российской Федерации с подачи Правительства Российской Федерации все-таки было принято законодательно оформленное решение о введении начиная с 1 января 2021 года прогрессивной ставки подоходного налога на доходы физических лиц. Так, для налогоплательщиков, чей годовой доход в календарном году превысит 5 000 000 рублей, ставка НДФЛ, которой будет облагаться доход, превышающий эту сумму, составит 15 %. Предполагается, что полученные от введения указанной повышенной ставки подоходного налога поступления в бюджет Российской Федерации будут впоследствии расходоваться на строго определенные цели – оказание квалифицированной медицинской помощи детям со сложными и редкими заболеваниями.

Кроме того, обратим внимание, что многие, но не все виды доходов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах облагаются ставкой 13 %. Существуют и такие, для которых предусмотрена повышенная ставка – 35 %. Такая процентная ставка установлена в частности в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, но только в отношении той части указанной стоимости, которая превышает сумму 4000 рублей. За некоторыми исключениями налоговая ставка в размере 30 % устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации [28] Подробнее о размере налоговых ставок НДФЛ в отношении разных видов доходов см. статью 224 Налогового кодекса. .

В настоящее время в Минфине России рассматривается вопрос об установлении единой ставки подоходного налога в размере 13 % как для налоговых резидентов Российской Федерации, так и для нерезидентов [29] См.: Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов. Утверждены Минфином России. – Режим доступа: https://www.minfin.ru – по состоянию на 3 октября 2019 г. Официально опубликованы не были. . Полагаем, что возникновение этой идеи связано с желанием Правительства Российской Федерации увеличить число плательщиков НДФЛ, прежде всего за счет привлечения пониженной налоговой ставкой налоговых нерезидентов, которые должны будут уплачивать подоходный налог в бюджет государства в связи с получением доходов от источников в нашей стране. Такими источниками в первую очередь являются ценные бумаги, выпущенные как государством, так и отечественными частными компаниями. Фактическое снижение ставки НДФЛ с 30 % до 13 % для налоговых нерезидентов может способствовать притоку таких лиц, а точнее, их капиталов в российскую экономику. Таким образом, снижение рассматриваемой налоговой ставки для налоговых нерезидентов – это не что иное, как законодательный инструмент по привлечению иностранных инвестиций.

В заключение разговора о подоходном налоге и о его ставке отметим, что их не следует путать с таким недавно появившимся в законодательстве Российской Федерации специальным налоговым режимом, как налог на профессиональный доход. Напомним, что указанный специальный налоговый режим был введен Федеральным законом [30] См.: Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (в ред. от 15 декабря 2019 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2018, № 49 (часть I). Ст. 7494. с 1 января 2019 г. в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан), а с 1 января 2020 г. – в некоторых других (но не во всех) субъектах Российской Федерации. Суть данного налогового режима заключается в том, что его участниками могут стать индивидуальные предприниматели (при соблюдении некоторых условий), а также лица, имеющие так называемый профессиональный доход. Таким доходом в названном законе признается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Прежде всего к такому доходу можно отнести доходы «работающих на себя» педагогов (репетиторов), нянь, гувернанток, парикмахеров, специалистов автосервиса, работников сферы оказания различных ремонтных услуг, начиная с бытовой техники и заканчивая ремонтом жилых и нежилых помещений, доходы от сдачи в аренду жилья и другого недвижимого имущества и так далее. В общем, это все те лица, которые с легкой руки одного чиновника именуются как «самозанятые».