Алексей Стешин - Игра на вычет. Как заработать на уплате подоходного налога

В то же время допустим, что ее супруг получает зарплату в размере 50 000 рублей в месяц. Нетрудно подсчитать, что этот человек утратит право на получение стандартных налоговых вычетов на детей уже в августе соответствующего календарного года, то есть когда его нарастающий с каждым месяцем годовой доход превысит 350 000 рублей (50 000 рублей х 8 месяцев = 400 000 рублей). В результате общий бюджет этой семьи может недосчитаться некоторой суммы в виде сэкономленного подоходного налога. Однако из этой ситуации есть очень простой выход, позволяющий, с одной стороны, соблюсти требования Налогового кодекса, а с другой – сохранить в семейном бюджете всю ранее рассчитанную нами сумму сэкономленного подоходного налога.

Здесь мы готовы поделиться с читателями полезной информацией, или, как говорят сегодня на современном молодежном сленге с использованием англицизмов: «Ловите лайфхак!» [36] Лайфхак (от англ. life hacking, лайфхакинг) на сленге означает «хитрости жизни», «народная мудрость» или полезный совет для жизни.

В целях того, чтобы вся сумма сэкономленного подоходного налога, рассчитанная нами ранее в приведенном примере, осталась в бюджете данной семьи, супругу-налогоплательщику следует отказаться от получения стандартных налоговых вычетов на двоих детей в пользу своей жены, и тогда она будет получать эти вычеты в двойном размере. Налоговый кодекс это допускает.

Иногда у некоторых людей возникает вопрос о том, может ли один из супругов-родителей получать стандартный налоговый вычет на ребенка (детей) в двойном размере, то есть за своего супруга, если последний этот вычет не получает, но не по причине отказа от него, а в связи с тем, что не работает и соответственно НДФЛ не платит.

К сожалению, в таком случае указанный налоговый вычет в двойном размере работающему супругу не положен, поскольку другой супруг не является плательщиком НДФЛ. Закон устанавливает рассматриваемую возможность только для тех родителей, которые оба являются плательщиками подоходного налога. Аналогичной позиции придерживается также и Министерство финансов Российской Федерации [37] См., например: письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20 апреля 2017 г. № 03-04-05/23946 // Нормативные акты для бухгалтера. – 2017, № 14; письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 декабря 2018 г. № 03-04-05/91182 // ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение). – 2019, № 3. .

Предусмотрены статьей 219 Налогового кодекса.

Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику подоходного налога за те расходы, которые он произвел на цели так называемой социальной направленности, для удовлетворения личных социальных потребностей, социальных потребностей своих близких и родных людей, а также социальных потребностей окружающего общества [38] Отсюда, возможно, проистекает название указанных вычетов. .

К числу указанных расходов отнесены пожертвования благотворительным, социально ориентированным или религиозным некоммерческим организациям, денежные затраты на обучение, на получение медицинской помощи (включая приобретение лекарственных средств), на пенсионное обеспечение, на страхование жизни, на прохождение независимой оценки своей профессиональной квалификации, а также на оказание налогоплательщику физкультурно-оздоровительных услуг.

Теперь давайте подробнее остановимся на каждом из установленных в законе социальных налоговых вычетов применительно к тем видам расходов, которые могут быть произведены налогоплательщиком на те или иные социальные нужды.

Вычет в сумме расходов на благотворительность.

Пожертвования будут приниматься налоговым органом к вычету, если поступят от налогоплательщика в распоряжение таких организаций, как:

– благотворительные организации;

– социально ориентированные некоммерческие организации, но только на осуществление такими организациями деятельности, которая разрешена законом некоммерческим организациям [39] Иными словами, если налогоплательщик перевел деньги социально ориентированной некоммерческой организации, но на цели осуществления этой организацией иной, например, хозяйственной деятельности, то такие пожертвования для предоставления налогового вычета в расчет приниматься не будут. ;

– некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

– религиозные организации, но только в случае, если пожертвования были направлены налогоплательщиком на осуществление такими организациями деятельности, закрепленной в их уставе [40] Устав организации – зарегистрированный и утвержденный в установленном законом порядке документ, свод положений, правил деятельности юридического лица, определяющий его структуру, устройство, виды деятельности, отношения с другими лицами и государственными органами, права и обязанности (См.: Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2011. ;

– некоммерческие организации, которым пожертвования были направлены на формирование или пополнение целевого капитала [41] Целевой капитал некоммерческой организации – часть имущества некоммерческой организации, которая формируется и пополняется за счет пожертвований, внесенных в порядке и в целях, которые предусмотрены законом… и передана некоммерческой организацией в доверительное управление управляющей компании в целях получения дохода, используемого для финансирования уставной деятельности такой некоммерческой организации или иных некоммерческих организаций, в порядке, установленном законом (См.: Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» (в ред. от 23 июля 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2007, № 1 (1 ч.). Ст. 38. .

По общему правилу социальный налоговый вычет, предусмотренный за осуществление указанных пожертвований, предоставляется на всю сумму этих пожертвований, но не более того ограничения, которое установлено законом. В частности, данный вычет не будет предоставляться на сумму, превышающую 25 % дохода налогоплательщика, полученного в налоговом периоде (то есть в течение календарного года) и подлежащего налогообложению. Другими словами, если налогоплательщик направил весь свой годовой доход благотворительной организации в качестве пожертвования, то он имеет право на возврат уплаченного НДФЛ, но только не со всей суммы дохода, а лишь ее части в размере 25 %.