Алексей Стешин - Игра на вычет. Как заработать на уплате подоходного налога

Следовательно, чем больше детей, подопечных, братьев или сестер, на обучение которых по очной форме в образовательных организациях налогоплательщиком были истрачены денежные средства в текущем налоговом периоде, тем больше общий размер социального налогового вычета, который может быть предоставлен налогоплательщику в связи с понесенными расходами. Например, у налогоплательщика трое детей, обучающихся в высшем учебном заведении по очной форме обучения, на учебу каждого из которых им было потрачено по 60 000 рублей. Таким образом, общая сумма расходов на обучение всех троих детей в течение года составила 180 000 рублей. Однако, принимая во внимание установленное в законе ограничение в отношении размеров расходов налогоплательщика на обучение каждого ребенка, максимальный налоговый вычет, который может быть предоставлен налогоплательщику, составит 150 000 рублей (50 000 х 3 = 150 000).

При этом установленная законом максимальная сумма налогового вычета 50 000 рублей за произведенные расходы на обучение каждого из детей или подопечных является общей для расходов обоих родителей, а также опекунов или попечителей. Проще говоря, не может быть так, чтобы каждый из двух родителей (как мать, так и отец), опекунов или попечителей, в случае, например, когда опекуны или попечители являются супругами, воспользовался этим налоговым вычетом для своих индивидуальных доходов в максимальном размере, но применительно к одному и тому же ребенку, подопечному.

Для налогового вычета в сумме 50 000 рублей размер сэкономленного налога составит 6500 рублей (50 000 х 13 % = 6500).

Как мы видим, установленная в Налоговом кодексе система оснований предоставления социального налогового вычета в связи с расходами налогоплательщика на обучение неоднородна и отличается своей вариативностью в зависимости от того, на обучение кого именно были потрачены деньги налогоплательщика – его самого или иного лица. Кроме того, обращают на себя внимание некоторые недостатки, содержащиеся в рассматриваемых нормативных предписаниях. В частности, в законе не содержится уточнение о том, распространяется ли право на налоговый вычет в сумме расходов налогоплательщика на обучение не только родного, но и усыновленного ребенка, как это сделано, например, в положениях Налогового кодекса о социальном налоговом вычете в сумме расходов на медицину.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных в законе лиц в названных организациях. В период обучения включается академический отпуск, оформленный в установленном порядке. Согласно приказу Министерства образования и науки Российской Федерации от 13 июня 2013 года № 455 «Об утверждении Порядка и оснований предоставления академического отпуска обучающимся» [44] Приказ Министерства образования и науки Российской Федерации от 13 июня 2013 г. № 455 «Об утверждении Порядка и оснований предоставления академического отпуска обучающимся» // Российская газета, № 142, 3 июля 2013 г. такой отпуск может предоставляться сроком до двух лет. Таким образом, даже если при предоставлении академического отпуска обучающемуся лицу все равно имели место расходы на его обучение в образовательной организации, то у налогоплательщика, понесшего эти расходы, возникает право на социальный налоговый вычет. Если же таких расходов на период предоставления названного отпуска не было, то соответственно за этот период налоговый вычет предоставлен быть не может.

И еще одна немаловажная деталь.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение была произведена за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

В Российской Федерации материнский капитал, как известно, является мерой государственной поддержки семей, имеющих детей, и представляет собой денежную выплату, производимую государством начиная с 1 января 2007 года, гражданам России при рождении (усыновлении) детей [45] См. подробнее: Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» (в ред. от 1 марта 2020 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2007, № 1 (1 ч.). Ст. 19. . Полученные средства материнского капитала имеют целевое назначение, то есть могут быть истрачены только на те цели, что предусмотрены законом. Одной из таких целей является направление средств материнского капитала на получение образования ребенком (детьми).

Невозможность получения социального налогового вычета за расходы на обучение ребенка (детей), которые были произведены за счет средств материнского капитала, имеет вполне понятное объяснение.

Поскольку указанные средства влились в экономику страны не из бюджета той или иной российской семьи или, как говорят экономисты, домохозяйства, а из федерального бюджета, то и возврат из федерального бюджета части уплаченного тем или иным лицом подоходного налога, по сути, будет представлять собой дополнительную необоснованную трату бюджетных средств. Тогда как налоговые вычеты представляют собой государственный инструмент стимулирования уплаты налога, в данном случае подоходного налога.

Кроме того, социальные налоговые вычеты, предусмотренные Налоговым кодексом, являются своеобразной формой участия государства в софинансировании социально значимых расходов физических лиц [46] См.: из письма Министерства финансов Российской Федерации от 2 августа 2018 г. № 03-04-05/54515 // СПС «КонсультантПлюс». Официально опубликовано не было. .

Вычет в сумме расходов на медицину.

Еще один вид расходов налогоплательщика, в связи с наличием которых ему предоставляется социальный налоговый вычет, – это расходы на медицинские услуги, лекарственные препараты, а также на приобретаемые в добровольном порядке медицинские страховки.

Текст предоставлен ООО «ЛитРес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.

Например: «На могилке у дороги надпись от покойника: «Заплатил я все налоги – вот и сплю спокойненько» (народная частушка).

См.: Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов. – Екатеринбург, 2008. С. 65 – 66.