Елена Фадеева - 1C: Бухгалтерия 8.0. Практический самоучитель

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»)

Счет учета «входного» НДС (субсчет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям») явно указывается в документе пользователем.

Операция по учету предъявленного поставщиком НДС фиксируются в течение всего периода оперативно.

Регистрация счета-фактуры от поставщика

Регистрация счета-фактуры поставщика является одним из необходимых условий предъявления «входного» НДС к вычету. Для одного документа поступления регистрируется только один счет-фактура поставщика.

В бухгалтерском учете по такому событию никакие проводки не формируются.

Операция по учету полученных счетов-фактур ведется оперативно в течение всего отчетного периода.

Заполнение данного документа было рассмотрено в главе 6.

Регистрация оплаты поставщикам

Факт оплаты организацией поставщикам поступивших ценностей фиксируется в системе оперативно соответствующими документами оплаты. Однако привязка оплат к счетам-фактурам поставщиков проводится только в конце отчетного периода. Это регламентная операция, которая устанавливает соответствие между проведенными за период оплатами, полученными счетами-фактурами с детализацией до вида ценностей. Такая операция проводится после выверки всех оплат поставщикам. Перечень счетов-фактур с указанием видов ценностей можно выбрать вручную, а можно воспользоваться автоматическим распределением оплат по счетам-фактурам.

Алгоритм заключается в следующем: для получения перечня оплат анализируются за период дебетовые обороты по счетам:

√ 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

√ 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)»;

√ 60.31 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.)»;

√ 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками»;

√ 76.21 «Расчеты по имущественному и личному страхованию (в валюте)»;

√ 76.25 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)»;

√ 76.35 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в у.е.)»

и по субсчетам перечисленных счетов, если аналитика субсчетов совпадает с аналитикой родительских счетов.

Из оборотов исключаются обороты по этим счетам с корреспонденцией по счетам: 60.03, 60.01, ..., 76.2 и счетам курсовых разниц валютных счетов (счет 91.02 «Прочие расходы» со значением аналитики Прочие доходы и расходы равной «Курсовые разницы»).

Далее суммы оплат распределяются между еще неоплаченными счетами-фактурами по следующему принципу:

√ если в документах оплаты взаиморасчеты с поставщиками проводились с детализацией по расчетным документам, то оплаченным документом является тот, который явно указан в документе оплаты в качестве значения сделки;

√ если взаиморасчеты ведутся с детализацией по заказам, то привязка оплаты ведется только в рамках поступлений ценностей под определенный заказ;

√ среди счетов-фактур с одинаковым приоритетом выбираются вначале те, которые имеют более раннюю дату регистрации;

√ если по счету-фактуре прошла только частичная оплата, то оплата распределяется между всеми видами ценностей этого счета-фактуры пропорционально стоимости этого вида ценностей в общей сумме. То есть если в одном счете-фактуре есть несколько видов ценностей, то каждый вид будет частично оплачен, а не в каком-либо приоритете.

После автоматического расчета можно часть записей исключить из перечня оплаченных, часть записей добавить, изменить сумму оплаты.

Операция привязки оплат к счетам-фактурам никак не отражается по бухгалтерскому учету, проводки не формируются. Оплата поставщикам и поступление от покупателей денежных средств было рассмотрено в главе 5.

Вычет НДС по приобретенным ценностям

В общем случае для предъявления НДС к вычету достаточно выполнения трех условий:

√ оформления поставки ценности;

√ регистрация счета-фактуры поставщика;

√ оплаты поступивших ценностей.

Однако для некоторых случаев условия принятия НДС к вычету более сложные, например, для основных средств дополнительным условием является событие ввода в эксплуатацию.

Возможность вычета НДС анализируется и для ценностей, НДС по которым уплачен на таможне.

Перечень счетов-фактур, а также видов ценностей и сумм НДС, которые могут быть приняты к вычету, регистрируются регламентной операцией в конце отчетного периода. Данные о том, какие суммы НДС могут быть приняты к вычету, можно указать вручную, а можно воспользоваться автоматическим анализом сумм, для которых выполняются в общем случае три перечисленных выше условия принятия НДС к вычету, а для основных средств еще и условие ввода в эксплуатацию.

Отдельно фиксируются вычеты для ТМЦ с предполагаемой или уже подтвержденной ставкой 0% по реализации и ТМЦ с ненулевой ставкой НДС.

При регистрации вычетов по бухгалтерскому учету формируется проводка на сумму вычета:

Дт 68.02 «Налог на добавленную стоимость»

Кт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Соответствующий субсчет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» определяется автоматически по виду ценности.

Реализация товара

При реализации товаров сумма и ставка НДС указывается пользователем в документе для каждой позиции отгружаемой ценности. Если ставка НДС не равна нулю, то на сумму «выходного» НДС формируются проводки:

Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость» (или 90.02 «Себестоимость продаж»)

Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость»,

если политика уплаты «выходного» НДС «по отгрузке»,

или

Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость»

Кт 76.н «Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет»,

если политика уплаты «выходного» НДС «по оплате».

При реализации ценности по ставке 0% системой автоматически проводится анализ того, нужно ли для этой ценности восстановить сумму «входного» НДС или нет. Если при продаже у продаваемого товара стоит ставка НДС 0%, а ранее соответствующая сумма НДС была принята к вычету без учета особого условия – применении ставки НДС 0%, то сумма входного НДС подлежит полному восстановлению из бюджета. Когда потом ставка НДС 0% по реализации будет подтверждена, то эта сумма снова будет принята к вычету.

Регистрация выданного покупателю счета-фактуры

На каждую реализацию ценности можно выписать счет-фактуру покупателю. Счета-фактуры выписываются оперативно в течение месяца. При регистрации выданного счета-фактуры проводки по учету НДС не формируются.

Регистрация оплаты от покупателя

По мере получения оплат от покупателя информация о том, какие из ценностей были оплачены, с точки зрения учета НДС не анализируется. Привязка оплат от покупателей к операциям реализации проводится регламентной операцией после того, как все расчеты с покупателями выверены. Перечень отгруженных видов ценностей, сумм НДС, сумм оплат можно указать вручную, а можно воспользоваться автоматизированным анализом оплат и отгрузок. В этом случае анализируются обороты по кредиту счетов учета расчетов с покупателями, которые могут рассматриваться как поступление оплаты для целей НДС.