Александра Арсентьева - 1С: Предприятие в вопросах и ответах

Расходы по найму жилого помещенияоплачиваются работнику в полном размере согласно подтверждающим документам. Суммы такой оплаты не включаются в доходы работника, поэтому налоги с них не начисляются. С этих выплат не начисляются ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

На сумму расходов по оплате жилья можно уменьшить свою налогооблагаемую прибыль.

А как быть, если по каким-то причинам работник не смог документально подтвердить свои расходы по оплате жилья? Тогда они возмещаются ему по нормативам. В этом случае «нормативные» выплаты также не будут облагаться налогом на доходы физических лиц, на них не будут начисляться ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ. Еще обратите внимание на то, что к расходам по найму жилого помещения не относятся расходы за пользование мини-барами, саунами, прочие подобные расходы. Если они, конечно, выделены в счете отдельно.

Суммы за питание и другие личные услуги, включенные в счета по найму жилого помещения, оплачиваются в счет суточных.

Возмещение расходов по найму жилого помещения производится в пределах установленных норм за каждые сутки без зачета перерасхода в отдельные дни командировки, как по данной стране, так и по другим странам в целом.

Уезжая в командировку, в страны СНГ, работник, волен сам выбирать, себе жилое помещение, так как выбор гостиниц действующим законодательством не ограничен и организация не должна возмещать работнику расходы, связанные с наймом жилья.

Если стоимость таких услуг в счете гостиницы отдельно не выделена. Тогда они возмещаются работнику в общей стоимости оплаты за проживание. Но если их стоимость вынесена в отдельную строку, то они оплачиваются за счет суточных работника. Правда, с разрешения руководителя предприятия такие расходы могут быть возмещены работнику дополнительно. Но при этом нужно не забыть удержать с него подоходный налог.

Бывает, что в счете отдельно выделено наличие в номере телефона, телевизора или холодильника. А между тем стоимость этих минимально необходимых удобств является компенсационной выплатой работнику за проживание (то есть эти услуги возмещаются ему как плата за проживание). А потому они не должны учитываться в совокупном доходе работника.

При выдаче в качестве аванса банковских и дорожных чеков в иностранной валюте для оплаты расходов, связанных с командированием за границу, командированному работнику возмещаются комиссионные, удержанные при их обмене за наличную валюту.

Работник имеет право на возмещение и иных расходов, не включаемых в облагаемый подоходным налогом доход, если они связаны с выполнением задания работодателя. В подобных случаях дополнительно возмещаются такие расходы, как страховые сборы (включая медицинскую страховку), стоимость входных билетов (на выставку, биржу, конгресс для работы), каталога выставки, оплата услуг переводчика, оплата синхронного перевода на конгрессе и перевода материалов конгресса на русский язык, консульский сбор.

При переводе работника на другую работу или при направлении на работу лиц, окончивших аспирантуру, клиническую ординатуру, профессионально-технические учебные заведения, когда это связано с переездом в другую местность, выплачиваются следующие компенсации:

1) стоимость проезда работника и членов его семьи;

2) расходы по провозу имущества и багажа (до 500 кг на самого работника и до 150 кг на каждого члена семьи);

3) суточные за время нахождения в пути;

4) единовременное пособие (подъемные) на самого работника в размере месячного должностного оклада (тарифной ставки) по новому месту работы и в размере должностного оклада (тарифной ставки) на каждого члена его семьи;

5) заработная плата по новому месту работы за дни сбора в дорогу и обустройства на новом месте жительства (но не более 6 дней), а также за время нахождения в пути.

Расходы по выплате указанных компенсаций несет работодатель, с которым работник заключает трудовой договор.

В случае если работник не явился на работу или отказался приступить к ней без уважительных причин, а также, если он до окончания срока работы (а при отсутствии срока – до истечения 1 года) уволился по собственному желанию без уважительных причин либо был уволен за виновные действия, то он обязан вернуть организации полностью средства, выплаченные ему в связи с переездом в другую местность, за вычетом путевых расходов.

Право на перечисленные компенсационные имеют и выпускники высших и средних специальных учебных заведений, выезжающие на работу в соответствии с заключенным контрактом за пределы места жительства, и члены их семей.

Лицам, прибывшим в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов Российской Федерации и других государств и заключивших трудовой договор, а также молодым специалистам, прибывшим в организации, независимо от постоянного места жительства выплачиваются следующие компенсации:

1) единовременное пособие в размере двух должностных окладов (ставок) и единовременное пособие на каждого члена семьи в размере половины должностного оклада (ставки);

2) стоимость проезда работника и членов его семьи и провоза багажа, но не свыше 5 тонн на семью по фактическим расходам;

3) суточные работнику;

4) оплачиваемый отпуск на сборы и обустройство на новом месте проживания продолжительностью 7 календарных дней.

В случае переезда работника из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей к новому месту жительства, в связи с прекращением или расторжением трудового договора по любым основаниям, за исключением увольнения за виновные действия, оплачивается стоимость проезда работника и членов его семьи и провоза багажа, но не свыше 5 тонн на семью по фактическим расходам.

Лицам, работающим в организациях негосударственной формы собственности, расходы на выезд из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей компенсируются за счет этих организаций согласно трудовым договорам.

Выплата компенсаций, связанных с выездом из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, в размере произведенных транспортных затрат, в том числе на перевозку личного имущества, производится также:

1) работникам государственных организаций, проработавшим в этих районах и местностях не менее 3 лет – по последнему месту работы;

2) пенсионерам и инвалидам – централизованными бухгалтериями администраций органов местного самоуправления по документам органов социальной защиты населения по последнему месту проживания, подтверждающим факт получения пенсии;