Тамара Беликова - Все об учете в строительстве

5.5.6. Заявление об отнесении к СМП

5.5.7. Расчет средней численности работников

5.5.8. Расшифровка выручки по видам деятельности

5.5.9. Расчет по авансовым платежам на ОПС

5.5.10. Расчет по авансовым платежам по ЕСН

5.5.11. Расчетная ведомость по средствам ФСС

5.6. Управленческий учет

5.6.1. Выручка и прибыль

5.6.2. Анализ налоговых платежей

5.6.3. Финансовые результаты деятельности за 2005 год

5.6.4. Движение денежных средств за 2005 год

Данный вид учета используется довольно часто, особенно организациями с не–большой выручкой (менее 1,0 млн руб. в квартал) в первый год деятельности.

Но, несмотря на то что этот метод ведения учета довольно экономичен, он име–ет значительный недостаток, напоминающий мину замедленного действия: как только выручка без НДС превысит 1,0 млн руб. в квартал, использовать по зако–нодательству кассовый метод нельзя. А это значит, что со следующего отчетного периода необходимо переходить на признание выручки по начислению. Соответ–ственно в данном отчетном периоде одновременно с текущей выручкой необхо–димо будет показать и дополнительную выручку, полученную за предыдущие пе–риоды. Возникает так называемый переходный период, в котором размер налогов может достигнуть критического для организации размера.

1. Бухгалтерский учет вести в соответствии с действующими положениями по бухгалтерскому учету, используя рабочий план счетов бухгалтерского учета (приложение 1).

Момент признания выручки для бухгалтерского учета считать по начислению.

2. Налоговый учет вести с использованием регистров налогового учета:

• Регистр «Доходы организации».

• Регистр «Прочие операционные доходы организации».

• Регистр «Расходы организации».

• Регистр «Прочие операционные расходы организации».

Момент признания выручки для налогового учета – по кассовому методу.

Доходы для налогового учета формировать в момент поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации. Авансы в момент поступле–ния доходами не признавать, а признавать доходами в момент их зачета после выполнения работ. Расходы формировать в момент оплаты.

В связи с тем, что расхождения по бухгалтерскому и налоговому учету носят значительный и существенный характер, при ведении налогового учета исполь–зовать ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Расчет налога на прибыль производить по данным регистров налогового учета.

Так как планируемая выручка за квартал составляет менее 1,0 млн руб., расче–ты с бюджетом по НДС и налогу на прибыль производить ежеквартально.

3. К основным средствам относить материальные ценности сроком полезного использования более 1 года. Амортизацию основных средств начислять линей–ным методом. Основные средства стоимостью менее 10,0 тыс. руб. списывать на затраты по бухгалтерскому учету и на расходы по налоговому учету при вводе основных средств в эксплуатацию.

4. Под отчет выдавать денежные средства Иванову В. Н. Авансовые отчеты предоставлять в последний день каждого месяца.

Главный бухгалтер.

Примечание. С 2006 года кассовый метод применяется только для налога на прибыль. НДС рассчитывается по начислению.

Рабочий план счетов ООО «Вектор»

01 – Основные средства

02 – Амортизация основных средств

04 – Нематериальные активы

05 – Амортизация нематериальных активов

08 – Вложения во внеоборотные активы

19.1 – НДС по оприходованным ценностям

10 – Материалы

20 – Основное производство

50 – Касса

51 – Расчетный счет

60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62.1 – Расчеты с покупателями и заказчиками

62.2 – Авансы полученные

66.1 – Краткосрочные кредиты банка

68.1 – Расчеты с бюджетом по НДФЛ

68.2 – Расчеты с бюджетом по НДС

68.4 – Расчеты с бюджетом по налогу на имущество

68.5 – Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль

69.1 – Расчеты с ФСС

69.2 – Расчеты с ПФ

69.3 – Расчеты с ФОМС

70 – Расчеты с персоналом по оплате труда

71 – Расчеты с подотчетными лицами

75.1 – Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал

75.2 – Расчеты с учредителями по выплате доходов

80 – Уставный капитал

82 – Резервный капитал

90.1 – Выручка

90.2 – Себестоимость продаж

90.4 – НДС с выручки

90.9 – Прибыль (убыток) от продаж

91.1 – Прочие доходы

91.2 – Прочие расходы

91.9 – Сальдо прочих доходов и расходов

99.1 – Прибыль (убыток) отчетного года

99.5 – Платежи из прибыли (штрафы, пени)

99.6 – Платежи из прибыли на другие цели

84 – Прибыль (убыток) прошлых лет

99/но – Отложенные налоговые обязательства

Стоимость имущества (остаточная) по данным бухгалтерского учета составляет:

01.04.05 60000

01.05.05 59000

01.06.05 58000

01.07.05 57000