Андрей Гартвич - «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

Если камеральная проверка выявила нарушения, то в течение 10 дней после ее завершения должен быть оформлен акт проверки. По результатам выездной проверки акт составляется в течение двух месяцев после ее завершения, причем как в случае выявления нарушений, так и при их отсутствии.

В случае своего несогласия налогоплательщик (страхователь) в течение 15 дней после получения акта направляет в инспекцию ФНС (территориальный орган государственного внебюджетного фонда) письменные возражения.

По истечении 10 дней после того, как налогоплательщик (страхователь) представит (или имел возможность представить) свои возражения, руководитель или заместитель руководителя инспекции ФНС (территориального органа государственного внебюджетного фонда) назначает дату и место рассмотрения материалов проверки с учетом полученных письменных возражений и извещает об этом налогоплательщика (страхователя). По результатам рассмотрения указанный руководитель (заместитель руководителя) выносит решение о привлечении налогоплательщика (страхователя) к ответственности за совершение правонарушения либо решение об отказе в привлечении к ответственности.

Если налогоплательщик (страхователь) не согласен с решением о привлечении его к ответственности, он может обжаловать его в вышестоящем органе ФНС или государственного внебюджетного фонда. Если он и там не добьется желаемого результата, можно обратиться в арбитражный суд.

В Налоговом кодексе и законе о страховых взносах предусмотрены меры принуждения к налогоплательщику (страхователю), который отказывается исполнять требование уплатить недоимку, пени и штрафы. Первая мера – принудительное списание денежных средств со счета налогоплательщика в банке. Если денежных средств налогоплательщика (страхователя) окажется недостаточно, то предусмотрена возможность погасить задолженность за счет его имущества. Данная процедура реализуется через суд.

Инспекции ФНС имеют право проводить еще один вид проверок, прямо не относящихся к налогообложению: проверку соблюдения кассовой дисциплины налогоплательщиками.

Организации и индивидуальные предприниматели независимо от применяемого налогового режима обязаны соблюдать Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации. В соответствии с Кодексом об административных правонарушенияхнарушение порядка влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 до 5 тыс. руб.; на юридических лиц – от 40 до 50 тыс. руб.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – один из специальных налоговых режимов.

Специальный налоговый режим – это особый порядок налогообложения, установленный Налоговым кодексом . Помимо УСН, предусмотрены следующие специальные режимы:

• патентная система налогообложения ;

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ;

• система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог) ;

• система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции .

Первые три из перечисленных специальных налоговых режимов похожи на УСН:

• несколько налогов заменяются одним налогом;

• упрощается налоговая отчетность.

Главное отличие указанных режимов от УСН – ограничение по видам деятельности.

Последний из перечисленных налоговых режимов – система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – в нашей книге не рассматривается.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции– это специальный налоговый режим, который был призван привлечь крупные иностранные компании к разработке месторождений на территории России. Для применения режима необходимо заключить объемное соглашение на правительственном и региональном уровне. Использование каких-либо особых налогов не предусматривается.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукциинашла применение лишь в нескольких реальных проектах.

Ниже кратко рассмотрим специальные режимы, которые при соблюдении определенных условий могут быть использованы взамен УСН, а затем сравним эти режимы с УСН.

Патентная система налогообложения – это еще один специальный налоговый режим, призванный помочь развитию малого бизнеса путем уменьшения сумм, уплачиваемых государству, а также путем упрощения налоговой отчетности.

С другой стороны, патентная система предусмотрена для видов деятельности, где легко утаивать доходы. Тем самым государство пытается получить с этих видов деятельности хоть какие-то деньги.

Патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели. Особенность системы заключается в том, что сумма налога рассчитывается на основании потенциального дохода и не зависит от реального дохода. Налоговая ставка составляет 6 % от потенциального годового дохода.

То есть используется такая же налоговая ставка, как при применении УСНс объектом налогообложения в виде доходов.

Так же как и при УСН, индивидуальный предприниматель освобождается от следующих налогов:

• налог на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями – такими же, как при УСН);

• налог на доходы физических лиц (в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

• налог на имущество физических лиц (имущество, используемое для предпринимательской деятельности).

Предприниматель может применять патентную систему частично, к отдельным видам своей деятельности.

Патентная система налогообложения вводится в действие региональными законами, хотя оплата патента считается федеральным налогом.

Альтернативное наименование оплаты патента – налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения.

Налог похож на региональный тем, что параметры его исчисления регулируются региональными властями. Формальное отнесение налога к федеральным налогам – это маленькая хитрость законодательства, которая дает право федеральным властям перераспределять поступления налога в пользу местных бюджетов в обход региональных бюджетов.